Trong thực tế, có những trường hợp người dân vay tiền của tổ chức thông qua việc ký kết hợp đồng vay. Khi tính thuế thu nhập cá nhân, điều này kéo theo sự xuất hiện của thu nhập từ người đi vay dưới dạng phần trăm lợi ích vật chất. Đại lý thuế ở đây là tổ chức phát hành khoản vay đó. Trong bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ xem xét nó là gì, lợi ích vật chất, cũng như các tính năng của danh mục. Ngoài ra, chúng tôi sẽ phân tích lý do xuất hiện của nó và thủ tục đánh thuế.
Khung Luật Dân sự cho Khoản vay
Quan hệ cho vay, theo quy định, được chính thức hóa thông qua hợp đồng cho vay, theo đó người cho vay (bên thứ nhất) chuyển tiền hoặc những thứ khác về đặc điểm chung sang quyền sở hữu của người đi vay (bên thứ hai). Đổi lại, người vay có trách nhiệmtrả lại cho người cho vay số tiền đã vay (số tiền) hoặc một lượng tương đương của những thứ khác mà người đó đã nhận, có cùng phẩm chất và chủng loại. Các quy tắc như vậy được quy định trong đoạn 1 của Điều khoản. 807 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga. Cần nói thêm rằng giá trị tiền tệ và ngoại tệ cũng có thể là đối tượng của một thỏa thuận cho vay ở Liên bang Nga.
Hợp đồng được coi là có hiệu lực kể từ thời điểm chuyển tiền hoặc các khoản khác. Theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 808 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, thỏa thuận này giữa các công dân phải được ký kết bằng văn bản nếu số tiền của nó không ít hơn 10 lần mức lương tối thiểu do pháp luật quy định. Nếu bên cho vay là một tổ chức, hợp đồng được ký kết độc quyền bằng văn bản, bất kể số tiền là bao nhiêu.
Nhận lãi
Cân nhắc lợi ích vật chất của các khoản vay. Điều quan trọng cần lưu ý là bên cho vay có quyền nhận trực tiếp từ bên đi vay lãi suất đối với số tiền cho vay theo cách thức và số tiền được xác định bởi thỏa thuận, trừ khi thỏa thuận cho vay có quy định khác hoặc pháp luật hiện hành. Quốc gia. Nếu không có điều kiện nào trong thỏa thuận về số tiền lãi, số tiền của họ được tiết lộ theo tỷ lệ hiện có tại địa điểm của người cho vay. Khi đó là một pháp nhân, chúng tôi sẽ nói về vị trí của nó, nơi tỷ lệ lãi suất ngân hàng nhất định hiện tại (nói cách khác, lãi suất tái cấp vốn), hơn nữa, tại thời điểm người vay trả số nợ hoặc phần cụ thể của nó theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 809 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga.
Theo đoạn 4 của Điều khoản. 809 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga khi trở lạisố tiền của khoản vay, được cung cấp với lãi suất theo khoản 2 của Điều này. Điều 810 của Bộ luật Dân sự của Liên bang Nga, người cho vay có quyền nhận từ người vay tiền lãi trước hạn theo hợp đồng cho vay, được cộng dồn cho đến ngày số tiền được trả lại toàn bộ hoặc một phần.
Bằng nghệ thuật. 210 của Bộ luật thuế có hiệu lực trên lãnh thổ Liên bang Nga, khi xác định cơ sở tính thuế cho thuế thu nhập cá nhân, thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất từ thuế thu nhập cá nhân cũng được tính đến. Điều đáng chú ý là một công dân có thể nhận được lợi ích vật chất trong ba trường hợp. Trong số đó:
- Lợi ích vật chất từ việc gửi tiết kiệm lãi suất. Nó phát sinh trong trường hợp sử dụng tiền vay tín dụng nhận được từ các doanh nhân hoặc tổ chức cá nhân. Ngoại lệ trong trường hợp này là các giao dịch bằng thẻ tín dụng trong thời gian miễn lãi suất, được thiết lập trong thỏa thuận về việc cung cấp thẻ tín dụng.
- Lợi ích vật chất từ khoản tiết kiệm mua các sản phẩm thương mại (dịch vụ, dịch vụ) từ công dân, doanh nhân cá nhân hoặc tổ chức theo thỏa thuận pháp luật dân sự. Điều kiện tiên quyết ở đây là sự phụ thuộc lẫn nhau của họ vào một cá nhân.
- Thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất từ việc mua chứng khoán.
Hưởng lợi do gửi tiết kiệm lãi suất
Cân nhắc lợi ích vật chất của khoản vay không lãi suất. Vì vậy, nếu số tiền được nhận phù hợp với thỏa thuận của khoản vay như vậy, người đi vay có cơ hội tiết kiệm tiền trả lãi. Điều này có nghĩa là anh ta nhận được lợi nhuận, từ đó, theo các quy định của pháp luật về thuế, thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ. Điều đáng chú ý là lợi ích vật chất từ khoản cho vay không tính lãi còn xuất hiện khi các điều khoản của thỏa thuận, thỏa thuận vay vốn yêu cầu phải trả lãi nhưng giá trị của chúng nhỏ hơn 9% (theo khoản vay ngoại tệ). Số tiền này cũng có thể là 3/4 lãi suất tái cấp vốn. Ngân hàng của Nga, được ấn định vào ngày nhận tiền đã vay (theo khoản vay bằng đồng rúp).
Ở đâu cũng có ngoại lệ
Một ngoại lệ đối với quy tắc này là lợi ích vật chất nhận được từ tiết kiệm tính lãi trực tiếp cho việc sử dụng tiền đi vay mà người nộp thuế đã thực chi để mua hoặc xây dựng căn hộ dân cư, nhà ở, phòng hoặc các bộ phận của chúng trong lãnh thổ của Liên bang Nga. Từ Nghệ thuật. 224 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga như sau: nếu người nộp thuế đã chứng minh việc sử dụng vốn vay để mua nhà ở, thì thuế đánh vào thu nhập cá nhân. người hưởng lãi tiết kiệm được giữ lại với tỷ lệ 13%. Nói cách khác, trong các tình huống khác, nếu thiếu tài liệu, tỷ lệ sẽ là 35%.
Thủ tục này chủ yếu áp dụng cho những khoản thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất nhận được sau ngày 2005-01-01 (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 2006-06-16). Loại tài liệu nào mà người nộp thuế cam kết để xác nhận mục đích dự định của khoản tiền đã vay không được nêu trong Bộ luật thuế có hiệu lực trên lãnh thổ Liên bang Nga. Theo ý kiến của chuyên gia Bộ Tài chính, loại giấy tờ xác nhận mục đích vay vốn để thu hồi khu dân cư phụ thuộc vào phương thức và hình thức thanh toán đối với đối tượng là bất động sản mua lại (thư từ2007-02-04).
Thủ tục đóng thuế
Phù hợp với các quy định tại khoản 1 của Điều khoản. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu một công ty Nga cho nhân viên của mình một khoản vay và đồng thời nhận được lợi ích vật chất với lãi suất, thì cơ cấu cho vay sẽ tính số thuế thu nhập cá nhân., sau đó khấu trừ vào thu nhập của người lao động và chuyển vào ngân sách nhà nước. Cần lưu ý rằng cần phải khấu trừ thuế bằng bất kỳ khoản tiền nào mà công ty trích trước cho nhân viên của mình. Theo quy định, điều này được thực hiện khi họ được thanh toán sau khi thực tế. Thuế cũng có thể được khấu trừ từ tiền của người nộp thuế, khoản tiền này được thanh toán theo hướng dẫn của họ cho bên thứ ba. Cần phải nhớ rằng số thuế mà công ty có thể giữ lại, trong mọi trường hợp không được nhiều hơn 50 phần trăm số tiền thanh toán. Nhân viên của bộ phận tài chính thông báo rằng đại lý thuế không cần một giấy ủy quyền đặc biệt của nhân viên để thực hiện các chức năng của mình.
Đôi khi xảy ra trường hợp đại lý thuế không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. người từ người vay vì một lý do cực kỳ đơn giản: người lao động hoàn toàn không nhận được thu nhập từ đại lý cho các loại thuế và phí. Trong trường hợp này, người nộp thuế cam kết báo cáo bằng văn bản với cơ quan thuế nơi đăng ký thông tin của mình về việc không có khả năng khấu trừ tiền nộp thuế và chuyển số liệu về số nợ liên quan đến người nộp thuế (theo đoạn 5 Điều 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
Lợi ích mới nổi
Ngày xảy ra lợi ích vật chất là ngày trả lãi theo hợp đồng vay tài sản hoặc hợp đồng vay tài sản. Ví dụ, theo quy định của hợp đồng, người lao động cam kết trả lãi hàng tháng chậm nhất là ngày mười lăm. Vì vậy, lợi ích vật chất của khoản vay không lãi suất sẽ xuất hiện vào cùng các ngày hàng tháng. Thỏa thuận có thể quy định việc trả lãi đồng thời với việc trả lại số tiền vay. Trong trường hợp này, số tiền được hưởng theo hợp đồng cho vay chỉ được tiết lộ một lần, theo quy định, vào cuối thời hạn của hợp đồng. Nếu năm hiện tại khoản vay không được trả lại và khoản lãi tương ứng không được trả, thì việc tính lãi của kế hoạch vật chất được thực hiện vào cuối năm, hay nói cách khác là vào ngày 31 tháng 12. Nếu công ty cho vay không tính lãi, thì ngày người đi vay nhận được thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất là ngày khoản tiền đã vay được trả lại (theo thư của Bộ Tài chính Nga ngày 2007-02-04.
Xác định cơ sở tính thuế
Cần lưu ý rằng thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất từ một khoản vay có thể được định nghĩa là phần vượt quá số phần trăm cho việc sử dụng nguồn vốn được lấy theo tín dụng, được tính bằng 3/4 lãi suất tái cấp vốn hiện hành, trên số tiền phần trăm, được tính toán dựa trên các điều khoản của thỏa thuận. Việc tính toán sử dụng lãi suất tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương Nga xác định ngay vào ngày nhận tiền đã vay. Đồng thời, dù có thay đổi trong thời gian sử dụng số tiền này hay không cũng không thành vấn đề.
Tính toán dựa trênlãi suất tái cấp vốn hiện tại
Tiếp theo, nên tính toán số tiền lãi cho việc sử dụng tiền đã vay, dựa trên lãi suất tái cấp vốn hiện tại, và sau đó - từ lãi suất được thiết lập bởi hợp đồng cho vay. Việc tính toán được thực hiện theo công thức: SUM=SUM x 3/4 lãi suất tái cấp vốn. x K: 365 (366) ngày,% số ngày, trong đó SUM là số tiền cho vay; K - số ngày sử dụng khoản vay.
Điều cần lưu ý là trong tình huống thứ hai, thay vì lãi suất tái cấp vốn, không gì khác ngoài số tiền lãi được lấy theo quy định của hợp đồng. Để có kết quả cuối cùng, hãy trừ số tiền thứ hai với số tiền đầu tiên và nhân với 35%.
Cơ sở tính thuế đối với lợi ích vật chất từ tiết kiệm đối với lãi của các khoản tín dụng (cho vay) bằng ngoại tệ của nước ngoài phải được xác định là phần vượt quá số lãi cho việc sử dụng tiền đi vay, được tính trên cơ sở của một tỷ lệ 9 phần trăm mỗi năm, trên số tiền phần trăm, được tính toán trên cơ sở các điều khoản của thỏa thuận. Thuật toán tính toán giống như trong trường hợp cho vay bằng đồng rúp.
Để tính lợi ích vật chất, bạn nên xác định số ngày khoản vay được sử dụng. Ngày bắt đầu là ngày khoản vay được phát hành và ngày kết thúc là ngày trước ngày khoản vay được hoàn trả. Nếu các khoản tiền không được trả lại trong năm hiện tại, nhưng tiền lãi được trả theo các điều kiện thì ngày kết thúc là ngày cuối cùng của khoản tích lũy lãi suất. Nếu khoản vay được phát hành vào năm hiện tại và đã được thực hiện trong cùng năm dương lịchtính toán lợi ích của kế hoạch vật chất, thì ngày bắt đầu sẽ là ngày tiếp theo ngày cuối cùng được bao gồm trong phép tính trước đó của chiếu. lợi ích.
Hãy xem xét một ví dụ
Vì vậy, chúng ta hãy lấy một ví dụ. Giả sử, ngày 1/7/2007, một công ty cho một nhân viên vay tiền với thời hạn trả là ngày 1 tháng 2 năm 2008. Theo các điều khoản của hợp đồng hiện tại, bên vay cam kết trả lãi theo hai đợt: vào tháng 10. 1, 2007, và cả ngày hoàn trả khoản vay. Trong trường hợp này, việc tính toán lợi ích vật chất được thực hiện một lần. Người nộp thuế sử dụng số tiền đã vay trong 122 ngày, kể từ ngày phát hành khoản vay (ngày 1 tháng 7 năm 2007) cho đến ngày cuối cùng khi tính lãi (nói cách khác, ngày 30 tháng 9, 2007).
Trong năm 2008, quyền lợi cũng sẽ chỉ được tính một lần. Người đóng thuế sẽ sử dụng số tiền đã vay trong vòng 123 ngày: kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng được tính vào khoản tiền trợ cấp trước đó (nói cách khác, ngày 1 tháng 10 năm 2007), đến ngày trước ngày khoản vay được trả lại (ngày 31 tháng 1 năm 2008).
Nếu một khoản vay không lãi suất được phát hành trong một năm nhất định, thời điểm bắt đầu sử dụng nó trùng với ngày phát hành trực tiếp. Cuối kỳ trong trường hợp này rơi vào ngày cuối cùng của năm theo lịch. Giả sử rằng một khoản vay không lãi suất đã được phát hành trong những năm trước. Trong những trường hợp như vậy, ngày bắt đầu giống với ngày tiếp theo ngày cuối cùng được bao gồm trong tính toán lợi ích của kế hoạch vật chất trong thời gian trước đó, vàngày hoàn trả khoản vay được coi là ngày cuối cùng.
Lợi khi mua NHTW
Cá nhân (công dân) có cơ hội sở hữu một số chứng khoán theo nhiều cách khác nhau, tuy nhiên, lợi ích vật chất chỉ có được khi chúng được nhận miễn phí hoặc được mua với giá thấp hơn giá thị trường. Cần nhắc lại rằng theo quy định hiện hành của Luật Liên bang, có hiệu lực ngày 22 tháng 4 năm 1996, có tên "Trên thị trường chứng khoán", các chứng khoán đã phát hành được phép lưu hành trên thị trường chứng khoán có tổ chức. Trong số đó có cổ phiếu, trái phiếu công ty và chính phủ, cũng như chứng chỉ tiết kiệm và tiền gửi.
Phần cuối cùng
Như vậy, chúng tôi đã xem xét đầy đủ phạm trù lợi ích vật chất, phân tích khái niệm, định nghĩa, nguyên nhân, đặc điểm và thủ tục đánh thuế. Ngoài ra, chúng tôi đã thực hiện một phép tính, hiển thị mọi thứ trên một ví dụ cụ thể. Tóm lại, cần lưu ý rằng các khoản thanh toán phù hợp với các thỏa thuận về lao động, bản quyền và luật dân sự, đối tượng của việc cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc, được coi là đối tượng đánh thuế của một loại thuế loại hình xã hội. Lợi ích vật chất không áp dụng cho các khoản thanh toán như vậy, do đó, nó không thể được công nhận là đối tượng chịu UST (theo thư của Bộ Tài chính Nga ngày 2007-02-04).
