Kiểm toán là một trong những lĩnh vực năng động nhất của khoa học kế toán. Thuật ngữ này có nguồn gốc từ tiếng Latinh và có nghĩa là "lắng nghe". Cho đến nay, có rất nhiều định nghĩa về kiểm toán cũng như các cách phân loại. Nói chung, nó đồng nghĩa với kiểm soát và xác minh.
Các công ty chuẩn bị các báo cáo tài chính về các hoạt động của họ phản ánh kết quả hoạt động chung của họ. Bài báo này được xem xét và đánh giá bởi các bên độc lập, những người xem xét nó dựa trên các tiêu chuẩn ngành được chấp nhận chung.
Hạn
Định nghĩa về một cuộc kiểm toán nói rằng nó là cuộc kiểm toán các báo cáo tài chính và kế toán, cũng như các tài liệu xác nhận các hoạt động của công ty, bởi một chuyên gia độc lập phù hợp với các tiêu chí đã thiết lập. Kỳ thi và đánh giá này là một bản sửa đổi.
Tuy nhiên, rất khó để đưa ra định nghĩa chính xác về kiểm toán. Chúng tôi mời bạn tự làm quen với các công thức do các tác giả khác nhau đề xuất.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế
Kiểm toán là việc xác minh thông tin tài chính của một tổ chức, bất kểcho dù nó có định hướng lợi nhuận hay không. Quá trình này cũng độc lập với quy mô hoặc hình thức pháp lý của tổ chức. Một cuộc kiểm toán như vậy được thực hiện để đưa ra ý kiến về các hoạt động của công ty.
Định nghĩa của Spicer và Pegler về kiểm toán
Đây là loại nghiên cứu báo cáo tài chính, hóa đơn và phiếu lương cho phép người xác minh đảm bảo rằng bảng cân đối kế toán được lập đúng. Việc kiểm toán cho phép bạn đưa ra cái nhìn trung thực và khách quan về tình hình các hoạt động trong doanh nghiệp, cũng như liệu tài khoản lãi và lỗ có đưa ra một tầm nhìn đáng tin cậy và công bằng về tình hình hoạt động của các dòng tiền trong kỳ tài chính hay không, phù hợp với với thông tin được cung cấp và các giải thích được cung cấp cho kiểm toán viên và được lập thành văn bản.
Theo Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ
Kiểm toán là một quá trình có hệ thống nhằm thu thập và đánh giá một cách khách quan bằng chứng về các tuyên bố về hoạt động kinh tế của một công ty. Ngoài ra, đây là các thước đo để xác định mức độ tuân thủ giữa các hoạt động của tổ chức được kiểm toán và các tiêu chí đã thiết lập cho các giao dịch tài chính.
Theo Montgomery
Kiểm toán là việc kiểm tra có hệ thống sổ sách của một doanh nghiệp hoặc tổ chức để xác định xem có vi phạm hay không và để thông báo sự thật về một giao dịch tài chính và kết quả của nó.
Từ các định nghĩa trên, rõ ràng hệ thống kiểm toán là sự kiểm tra một cách khoa học các sổ sách và hồ sơ về hoạt động kinh doanh. Nó cho phépkiểm toán viên để đánh giá rằng bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập được lập đúng. Do đó, nó cho thấy một cái nhìn đúng đắn và công bằng về tình hình tài chính và dòng tiền của công ty trong thời gian nhất định.
Nhân viên chuyên nghiệp
Kiểm toán viên phải xem xét các sổ sách, tài khoản, tài liệu liên quan khác nhau để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Các công ty dự kiến sẽ vượt qua kỳ kiểm tra như vậy, vì kết quả này rất quan trọng đối với danh tiếng và sự thành công liên tục của họ.
Kết quả của cuộc kiểm toán rất có giá trị đối với các cổ đông và nhà đầu tư, vì chúng tạo thêm niềm tin cho các lựa chọn đầu tư của họ.
Người đánh giá phải là một chuyên gia có khả năng đánh giá đúng bằng chứng để đưa ra phán quyết đáng tin cậy về việc hoạt động kinh tế của công ty có tuân thủ một bộ quy trình và tiêu chuẩn đã thiết lập hay không.
Mặc dù kế toán viên có trình độ cao bắt buộc phải làm kiểm toán viên, một số nghề nghiệp khác có thể thực hiện kiểm toán, tùy thuộc vào mục đích của cuộc kiểm toán được thực hiện và loại hình kiểm toán. Điều quan trọng là những nhân viên này phải có được kết quả kiểm toán hiệu quả để áp dụng các biện pháp trừng phạt nhất định hoặc đưa ra quyết định nếu cần.
Nguồn gốc và sự tiến hóa
Kiểm toán chính trước đây chủ yếu là một phương pháp kế toán của chính phủ. Trong thời của người Ai Cập cổ đại, người Hy Lạpvà người La Mã có tập quán kiểm toán dòng tiền của các tổ chức nhà nước.
Mãi cho đến cuộc Cách mạng Công nghiệp (1750-1850), kiểm toán mới bắt đầu phát triển trong việc phát hiện gian lận và báo cáo tài chính.
Vào đầu thế kỷ 20, thông lệ báo cáo, bao gồm việc cung cấp các tài liệu về kết quả kiểm toán, đã được chuẩn hóa và được gọi là "Báo cáo của Kiểm toán độc lập".
Sự gia tăng nhu cầu về nhân viên dẫn đến sự phát triển của quá trình thử nghiệm. Các kiểm toán viên đã phát triển một cách để lựa chọn chiến lược các trường hợp quan trọng để xác định hiệu suất tổng thể của công ty.
Đó là một giải pháp thay thế hợp lý để xem xét chi tiết từng trường hợp. Mất ít thời gian hơn so với kiểm tra thông thường.
Tính năng chính
Từ các định nghĩa về kiểm toán được trình bày ở trên, có sáu yếu tố chính của kiểm toán tài chính:
- Quy trình hệ thống.
- Quan hệ ba bên.
- Các tiêu chí đánh giá đã được thiết lập.
- Chủ đề.
- Bằng chứng.
- Ý kiến.
Mục tiêu
Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đưa ra ý kiến về tính hợp lý của các báo cáo tài chính. Các mục tiêu của quá trình có thể được chia thành hai loại:
1. Cơ bản, bao gồm:
- Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Kiểm tra tính chính xác về mặt số học của sổ kế toán, dòng tiền, các kết quả khác nhau, số dư, v.v.
- Kiểm tra tính xác thực và hợp lệ của các giao dịch.
- Sửa đổi tính đúng đắnsự khác biệt giữa vốn và thu nhập từ bản chất của các giao dịch.
- Xác nhận sự tồn tại và giá trị của tài sản và nợ.
2. Phụ trợ, có nghĩa là:
- Phát hiện và ngăn ngừa lỗi.
- Tìm và loại bỏ gian lận.
- Phát hiện những điểm không chính xác như định giá thấp hoặc định giá quá cao cổ phiếu.
Phạm vi kiểm tra
Phạm vi xem xét là định nghĩa về phạm vi hoạt động và khoảng thời gian hồ sơ sẽ được xem xét.
Phạm vi kiểm tra là:
- Yêu cầu pháp lý.
- Thông tin đáng tin cậy.
- Giao tiếp đúng đắn.
- Đánh giá hoạt động kinh tế của công ty..
- Thử nghiệm.
Các tổ chức thiết lập các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế
Có một số tổ chức sử dụng kế toán công được chứng nhận chịu trách nhiệm thiết lập GOST. Một trong số đó là IFAC hoặc Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC). Đây là một tổ chức toàn cầu độc lập đặt ra các tiêu chuẩn quốc tế về đạo đức, đảm bảo, kiểm toán và thực hành kế toán trong khu vực công.
Được thành lập vào năm 1977, IFAC có 179 thành viên và cộng sự tại 130 quốc gia và khu vực pháp lý. Tổ chức này quy tụ hơn 2,5 triệu kế toán viên làm việc trong các cơ quan hành nghề công, công nghiệp, thương mại, chính phủ.
Chính IFAC, thông qua các hội đồng đo điểm chuẩn độc lập, xác định các tiêu chuẩn được chấp nhận và thực hiệngiáo dục đạo đức, kiểm toán, kế toán.
Để đảm bảo rằng các hoạt động của IFAC và các cơ quan tiêu chuẩn độc lập được IFAC hỗ trợ là vì lợi ích công cộng, Ban Giám sát Lợi ích Công Quốc tế (PIOB) đã được thành lập vào tháng 2 năm 2005.
Các loại kiểm toán
Hãy xem xét việc phân loại séc. Kiểm toán có thể là cả bên ngoài và bên trong. Hãy xem xét từng loại riêng biệt.
Bên ngoài còn được gọi là tài chính và bắt buộc. Nó liên quan đến việc kiểm tra tính chính xác của các báo cáo tài chính của tổ chức bởi một nhân viên bên ngoài độc lập với doanh nghiệp và hoạt động theo hệ thống IFRS. Luật pháp ở hầu hết các khu vực pháp lý yêu cầu kiểm toán bên ngoài hàng năm đối với các công ty có giá trị cao.
Nội bộ thường được gọi là hoạt động. Đánh giá này là một hoạt động đánh giá tự nguyện do một tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo tính hiệu quả của các kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và giúp đạt được các mục tiêu của tổ chức. Đánh giá nội bộ được thực hiện bởi các nhân viên của doanh nghiệp, những người chịu trách nhiệm trước ủy ban kiểm toán của hội đồng quản trị. Những người này có nghĩa vụ báo cáo với cổ đông bằng cách đưa ra ý kiến chung về kết quả thực hiện công việc.
Hình thức kiểm toán này thường xoay quanh một số hoạt động chính bao gồm:
- Giám sát hiệu quả của các kiểm soát nội bộ và đề xuất để cải thiện hoạt động kinh tế.
- Điều tracác trường hợp gian lận và trộm cắp.
- Thi hành luật và quy định.
- Xem và đánh giá thông tin tài chính và hoạt động nếu cần.
- Đánh giá quy trình quản lý rủi ro của công ty.
- Nghiên cứu hiệu quả và hiệu quả chi phí của các hoạt động, quy trình.
Hai loại xác minh được coi là chính. Theo bản chất của đơn đặt hàng, việc kiểm tra diễn ra:
- Tự nguyện.
- Bắt buộc.
Theo loại hoạt động, có các loại kiểm toán sau:
- Ngân hàng (dành cho các tổ chức tài chính như ngân hàng).
- Bảo hiểm (dành cho Vương quốc Anh).
- Exchange (dành cho trao đổi tiền tệ và tổ chức đầu tư)..
- Chung (cho tất cả các ngành).
Theo hướng đánh giá, cuộc đánh giá sẽ diễn ra:
- Ngang (kiểm tra một quá trình từ đầu đến cuối).
- Dọc (ảnh hưởng đến tất cả các quy trình liên quan đến giao dịch tài chính đang được kiểm tra).
- Forward (xác minh đi từ hoạt động sản xuất ban đầu đến hoạt động cuối cùng).
- Theo hướng ngược lại (đầu tiên, đánh giá được thực hiện bởi công việc được thực hiện bởi công ty, sau đó kiểm tra tất cả các quy trình dẫn đến kết quả cuối cùng).
Theo các loại tần suất kiểm tra:
- Kiểm soát chính.
- Lặp lại thường xuyên (ví dụ: mỗi năm một lần).
Theo giai đoạn phát triển, một cuộc kiểm toán xảy ra:
- Dựa trên rủi ro (thử nghiệm các giao dịch có chọn lọc khi có rủi ro cao nhất có thể).
- Xác nhận (một cuộc kiểm tra nghiêm ngặt chung trong đóđộ tin cậy của thông tin tài chính về các hoạt động của tổ chức được xác nhận).
- Định hướng hệ thống (dựa trên phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ tồn tại trong doanh nghiệp).
Các loại kiểm toán khác
Riêng biệt, có một số loại kiểm toán khác. Và người đầu tiên là tư pháp. Nó liên quan đến việc sử dụng các kỹ năng sàng lọc và điều tra trong các tình huống có thể có ý nghĩa pháp lý. Nó được thực hiện bởi một kế toán pháp y. Các loại kiểm tra này có thể được yêu cầu trong các trường hợp sau:
- Điều tra gian lận liên quan đến việc chiếm dụng tiền, rửa tiền, trốn thuế và giao dịch nội gián.
- Định lượng tổn thất yêu cầu bảo hiểm.
- Tính chia sẻ lợi nhuận của các đối tác kinh doanh trong trường hợp có tranh chấp.
- Xác định các khiếu nại về sơ suất nghề nghiệp liên quan đến nghề kế toán.
Kết quả giám định pháp y có thể được sử dụng tại tòa như một ý kiến về các vấn đề tài chính.
Một cuộc kiểm tra thuế được thực hiện để đánh giá tính chính xác của các tờ khai do một công ty nộp. Được sử dụng để xác định số tiền của bất kỳ nghĩa vụ thuế nào vượt quá hoặc thiếu.
Đánh giá thông tin liên quan đến việc đánh giá các kiểm soát liên quan đến cơ sở hạ tầng CNTT trong một tổ chức. Đánh giá hệ thống thông tin có thể được thực hiện như một phần của đánh giá kiểm soát trong quá trình đánh giá nội bộ hoặc bên ngoài.
Kiểm tra thông tin thường bao gồmcác khía cạnh sau:
- Thiết kế và hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Bảo mật thông tin và quyền riêng tư.
- Hiệu quả hoạt động và hiệu quả.
- Xử lý thông tin và toàn vẹn dữ liệu.
- Tiêu chuẩn phát triển hệ thống.
Môi trường đưa ra đánh giá về mức độ tuân thủ của một doanh nghiệp hoạt động trong bất kỳ lĩnh vực nào của nền kinh tế quốc dân với các quy định và yêu cầu về bảo vệ môi trường. Kiểm toán viên kiểm tra tính an toàn về môi trường của các nguyên liệu, thiết bị và công nghệ được sử dụng, đánh giá kinh tế về ô nhiễm môi trường trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp và phát triển các biện pháp để giải quyết các vấn đề đã xác định.
Kiểm toán xã hội là loại cuối cùng. Một đặc điểm của cuộc kiểm toán là các chuyên gia đánh giá hiệu quả của công ty, phong cách làm việc của công ty, mức độ và tính chất ảnh hưởng của nó đối với xã hội. Kiểm toán xã hội giúp xác định mức độ trách nhiệm của doanh nghiệp. Trong quá trình đánh giá, các nguyên tắc chính thức và không chính thức tồn tại trong tổ chức, ý kiến của các đối tác và các bên khác quan tâm đến hoạt động của công ty được kiểm toán sẽ được đánh giá.
