Nền kinh tế thị trường là một hệ thống vô cùng phức tạp. Tìm vị trí của bạn trong đó không phải là quá dễ dàng, đặc biệt là khi liên quan đến kinh doanh. Cả pháp nhân và doanh nhân cá nhân phải cẩn thận chăm sóc điều kiện tài chính của họ. Kiểm toán đóng một vai trò quan trọng trong việc chăm sóc này. Không phải ai cũng quen thuộc với việc lập kế hoạch và thực hiện một cuộc kiểm toán. Thủ tục này là gì, được thực hiện như thế nào? Hãy cố gắng hiểu tài liệu của chúng tôi.
Kiểm toán là gì?
Trong tiếng Latinh có từ âm thanh, có nghĩa là "người nghe", "thính giác". Một người có thể lắng nghe có khả năng giúp đỡ. Ví dụ, đây là một bác sĩ đã tìm hiểu về tình trạng sức khỏe của một bệnh nhân. Sau khi hiểu được nguyên nhân của bệnh, anh ấy đã sẵn sàng để bắt đầu điều trị. Trong lĩnh vực kinh tế, kiểm toán viên cũng là một bác sĩ. Chỉ có mục tiêu chính của nó không phải là điều trị, mà là tìm kiếm các vấn đề, người ta có thể nói, các bệnh.
Xác minh tài chính là thủ tục bắt buộc đối với mọi pháp nhân. Mỗi năm một lần, các tổ chức nên chú ý đến việc lập kế hoạch và thực hiện một cuộc đánh giá. Bạn có thể làm việc này thường xuyên hơn, nhưng tất cả phụ thuộc vào ý chí của chính pháp nhân.
Kiểm toán viên kiểm tra tình trạng kinh tế và tài chính của tổ chức. Anh ta có nhiều kiến thức và kỹ năng hơn một kế toán chẳng hạn. Điều này là do sự phát triển liên tục của thủ tục kiểm toán trong hơn 30 năm qua. Kể từ thời perestroika, sự hình thành tích cực của thị trường bắt đầu ở trong nước. Nhưng một nền kinh tế mạnh không thể được hình thành nếu không có các biện pháp giám sát và kiểm soát chất lượng cao. Việc kiểm soát được thực hiện chủ yếu bởi nhà nước. Đồng thời, mục tiêu của anh ấy không phải là áp đặt các dịch vụ của mình mà là tạo ra một hệ thống trong đó các pháp nhân sẽ trở nên độc lập hơn trong các vấn đề kiểm toán tài chính và lập kế hoạch kiểm toán.
Mục tiêu và mục tiêu của kiểm toán
Mục đích của cuộc kiểm toán là thiết lập tính chính xác và độ tin cậy của các báo cáo tài chính của các đơn vị kinh tế khác nhau. Điều này cũng được ấn định trong Luật Liên bang "Về Kiểm toán ở Liên bang Nga". Trong quá trình đánh giá, cần phải thu thập bằng chứng đầy đủ và chính xác để cho phép kiểm toán viên tự tin nói về sự tuân thủ của báo cáo hiện có với các chuẩn mực của luật pháp Nga.
Trong quá trình kiểm toán tài chính, các mục tiêu sau phải đạt được:
- xác định đầy đủ các khoản dự trữ tài chính và xác minh sự tuân thủ của chúng với dữ liệu được chỉ định trong tài liệu;
- kiểm tra tính đầy đủ, chính xác và đáng tin cậy của báo cáo về tất cả các chi phí, dự trữ, tài chính và các khoản tiền đã vay;
- xác nhận độ tin cậy của các báo cáo hoặc kết luận về sự không đáng tin cậy của chúng;
- kiểm soát việc tuân thủ luật pháp Nga.
Mục tiêu có vẻ hơi khó nắm bắt, vì vậy các luật sư đã có thể định dạng lại chúng. Vì vậy, việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán là cần thiết để kiểm tra điều kiện kinh tế của tổ chức:
- về tính hợp lệ của việc đưa một số số tiền nhất định vào báo cáo;
- về khả năng chấp nhận tổng thể của báo cáo;
- để tính đầy đủ và chính xác;
- về tính trung thực của đánh giá do các hành động của tổ chức cung cấp;
- để chia số dư;
- về tính công khai và chính xác của thông tin trong báo cáo tài chính.
Như vậy, nhiệm vụ của các công ty kiểm toán là tiến hành đánh giá toàn diện một tổ chức. Nếu các vấn đề được xác định, kiểm toán viên phải chỉ ra và yêu cầu công ty khắc phục tình hình ngay lập tức.
Chính trực, không thiên vị và bảo mật
Các nguyên tắc lập kế hoạch đánh giá và việc thực hiện nó giống nhau. Tất cả chúng đều được liệt kê trong chương đầu tiên của Luật Liên bang có liên quan.
Nguyên tắc đầu tiên là kiểm tra tính toàn vẹn. Đó là tính đầy đủ và chính xác của các hành động được thực hiện là cơ sở của tính chuyên nghiệp. Cả kiểm toán viên và cấp dưới của họ đều phải tổ chức các hoạt động của họ một cách thành thạo và hiệu quả. Không được giấu giếm thông tin quan trọng với nhau, can thiệp vào công việc, thể hiện năng lực kém cỏi, … Bạn phải luôn duy trì tính chuyên nghiệp và mong muốn hoàn thành công việc của mình một cách tốt nhất có thể.
Nguyên tắc lập kế hoạch kiểm toán tiếp theo vàthực hiện được gọi là không thiên vị. Đây là một nguyên tắc rất quan trọng, vì nó gắn liền với khái niệm tính khách quan của xác minh. Tóm lại, mọi công việc phải được thực hiện một cách trung thực và trung thực. Không có chướng ngại vật nào cản trở việc xác định chính xác kết quả. Nguyên tắc công bằng được hỗ trợ bởi một số bảo đảm được quy định trong Luật Liên bang. Đặc biệt, đây là lệnh cấm nhiều cuộc kiểm toán bởi cùng một kiểm toán viên, không chấp nhận kiểm toán tài chính bởi một người là người thân của đơn vị được kiểm toán, v.v.
Nguyên tắc thứ ba là bảo mật. Tất cả các thông tin nhận được từ kiểm toán viên đến các đơn vị được kiểm toán phải được bảo vệ. Điều này đặc biệt đúng với thủ tục lập kế hoạch kiểm toán. Tính bảo mật và bí mật của thông tin được cung cấp sẽ cho phép xác minh chính xác và khách quan hơn.
Chuyên nghiệp, độc lập và đáng tin cậy
Nguyên tắc của sự chuyên nghiệp dựa trên một số đảm bảo quan trọng. Đặc biệt, đây là những yêu cầu đặc biệt đối với trình độ học vấn, kỹ năng và khả năng của kiểm toán viên. Tìm được một công việc tại một công ty thẩm định tài chính không phải là dễ dàng. Việc này khó hơn nhiều so với việc tuyển một trưởng phòng hay một kế toán. Người ta chỉ phải suy nghĩ về bao nhiêu trách nhiệm được giao cho các kiểm toán viên. Hơn nữa, tìm hiểu các hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp khác nhau, trong một khung thời gian giới hạn, dường như là một nhiệm vụ vô cùng khó khăn, và thậm chí đôi khi là bất khả thi. Để mọi thứ diễn ra tốt đẹp và không có một sai sót nào, bạn cần nhớ nguyên tắc chuyên nghiệp. Đây là kiến thức về doanh nghiệp của một người, quan tâm đếnanh ta, tôn trọng các nghi thức nghề nghiệp và khả năng đánh giá hợp lý hành động của họ.
Nguyên tắc tiếp theo là độc lập. Đây là một ý tưởng liên quan chặt chẽ đến khái niệm công bằng. Một số luật sư coi tính độc lập như một sự đảm bảo, hơn là các nguyên tắc và ý tưởng cơ bản. Vấn đề là, giống như thẩm phán, kiểm toán viên tổ chức các hoạt động của họ một cách độc lập. Họ chỉ tuân theo luật pháp. Không ai có thể gây áp lực lên kiểm toán viên hoặc can thiệp vào hoạt động của họ dưới bất kỳ hình thức nào. Mọi nỗ lực hối lộ những người thực hiện quyền giám sát tài chính sẽ bị trừng phạt theo luật hình sự.
Nguyên tắc quan trọng cuối cùng của việc tiến hành, tổ chức và lập kế hoạch đánh giá là tập trung vào quá trình thu thập bằng chứng. Đây là một cách hợp lý và hợp pháp để đưa ra kết luận đáng tin cậy trước hoặc sau khi đánh giá. Tất cả các bằng chứng phải được kiểm chứng. Vì cuộc kiểm toán được thực hiện trong một khoảng thời gian giới hạn, đơn giản là không thể kiểm tra toàn bộ nền kinh tế của doanh nghiệp. Do đó, các công ty kiểm toán đơn giản hóa các hoạt động của họ một chút. Họ phỏng vấn những người thử giọng và sau đó kiểm tra một số bằng chứng về tính xác thực.
Vì vậy, mục đích của việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán được củng cố bởi sáu nguyên tắc quan trọng. Có hai hình thức thẩm định tài chính chính cần xem xét tiếp theo.
Kiểm toán nội bộ
Giám sát kinh tế tài chính có hai hình thức chính: bên ngoài và bên trong. Cả hai hình thức này khác nhau về phạm vi và mục đích. Do đó, việc lập kế hoạch kiểm toán nội bộ được xác định bởi Liên bangmục đích luật. Đây là sự hỗ trợ cho các cơ quan quản lý trong việc thực hiện giám sát hiệu quả các liên kết và các yếu tố kiểm soát khác nhau. Nhiệm vụ chính của kiểm toán viên nội bộ là đáp ứng nhu cầu của các chính phủ về việc cung cấp thông tin kiểm soát. Đánh giá được đưa ra về tính đầy đủ của các hệ thống kiểm soát và tính hiệu quả của các hoạt động của chúng.
Kiểm toán nội bộ có nhiều dạng. Nó có thể có chức năng, nghĩa là nhằm đánh giá năng suất và hiệu quả của nền kinh tế. Ngoài ra còn có một hình thức tổ chức và kỹ thuật của kiểm toán. Nó được thể hiện trong sự giám sát của các cấp quản lý khác nhau, cũng như kiểm soát tính khả thi về công nghệ hoặc tổ chức của họ.
Thông thường nhất, kiểm toán nội bộ được sử dụng trong hệ thống ngân hàng. Vì các tổ chức tín dụng có cấu trúc rất phức tạp và rộng lớn, nên việc kiểm tra từng phần sẽ dễ dàng hơn. Lợi ích thực tế của kiểm toán tài chính nội bộ thường lớn hơn nhiều so với lợi ích của kiểm toán bên ngoài. Một bất lợi lớn là cần phải lặp lại liên tục cuộc đánh giá. Vì vậy, thủ tục nên được thực hiện không phải mỗi năm một lần mà thường xuyên hơn. Một vấn đề khác là lập kế hoạch cho quá trình kiểm toán. Không phải tất cả các tổ chức đều có thời gian để liên tục phát triển các kế hoạch kiểm toán.
Kiểm toán bên ngoài
Hình thức bên ngoài của kiểm toán kinh tế và tài chính phức tạp và rộng rãi hơn. Mục đích chính của việc kiểm tra như vậy là cung cấp thông tin thực tế, khách quan và chính xác về đơn vị được kiểm toán.
Kiểm toán bên ngoài theo hợp đồngnền tảng. Nhiệm vụ của những người kiểm tra tình trạng tài chính của doanh nghiệp là đánh giá toàn bộ tổ chức chứ không phải một số bộ phận của nó. Đánh giá bên ngoài là bắt buộc. Các tổ chức được yêu cầu thực hiện mỗi năm một lần. Các chức năng mà kiểm toán viên thực hiện đôi khi không có mối quan hệ với nhau và do đó kết quả của cuộc đánh giá có thể không phải lúc nào cũng chính xác. Mọi thứ sẽ phụ thuộc vào tính chuyên nghiệp của cả hai bên và mong muốn của kiểm toán viên trong việc giám sát chất lượng.
Độ sâu của kiểm tra bên ngoài khác nhau. Nó được xác định bởi hợp đồng, được lập ở giai đoạn lập kế hoạch của cuộc kiểm toán. Điều cần thiết, đó là, các điều khoản bắt buộc của hợp đồng, là xác minh tài liệu kế toán, tính toán ngân sách của tổ chức, đánh giá số lượng doanh thu, v.v. Ngoài ra còn có các tiêu chí tùy chọn, tức là, các tiêu chí bổ sung. Đơn vị được kiểm toán đồng ý trước với cơ quan kiểm toán. Ví dụ về các điều kiện tùy chọn là các hoạt động như dự báo, đánh giá sâu, tư vấn, vệ sinh, v.v.
Đánh giá được lên lịch trước
Cuối cùng, cần nói đến các giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Không thể xây dựng quyền kiểm soát đối với một doanh nghiệp như vậy, luôn cần có sự chuẩn bị kỹ lưỡng để xác minh.
Bước đầu tiên trong việc lập kế hoạch cho một quy trình là hoạt động được lập kế hoạch trước hoặc theo hợp đồng. Đây là khoảng thời gian từ ý muốn của khách hàng đến khi trực tiếp giao kết hợp đồng. Khách hàng tìm thấy công ty kiểm toán được yêu cầu, sau đó anh ta xác định các điều khoản và hình thức kiểm toán. Đây là một bước rất quan trọng, bởi vìcác tổ chức lớn có ít thời gian và cơ hội quan tâm đến các cơ quan quản lý. Để tránh các vấn đề dưới dạng thất bại đột ngột và dẫn đến sự chậm trễ trong quá trình kiểm tra, cần phải suy nghĩ kỹ về một ngày thuận tiện cho việc xác minh.
Cần lưu ý rằng kiểm toán bên ngoài, và đôi khi là kiểm toán nội bộ, không phải là lý do để ngừng hoạt động của doanh nghiệp. Việc quản lý pháp nhân tạm thời sẽ chỉ được gánh vác với các chức năng bổ sung.
Ở giai đoạn đã lên lịch trước khi tổ chức kiểm tra, khách hàng phải lập tức chuẩn bị đầy đủ các giấy tờ cần thiết. Danh sách chứng khoán hoàn chỉnh sẽ được phát hành cho kiểm toán viên có thể được làm rõ với chính công ty mà khách hàng áp dụng.
Khách hàng nên nghĩ ngay đến việc lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán. Vấn đề là chương trình không chỉ được tạo ra bởi một cá thể điều khiển. Bản thân khách hàng cũng nên tham gia vào quá trình phát triển của nó. Nếu không, điều gì đó rất bất tiện cho người được đánh giá có thể xảy ra. Ví dụ, trong quá trình đánh giá, một số biện pháp tùy chọn sẽ được thực hiện hoàn toàn không cần thiết đối với khách hàng. Để tránh điều này, cần đặc biệt chú ý đến giai đoạn lập kế hoạch trước của tổ chức.
Lập kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán phải được chuẩn bị kỹ lưỡng. Điều này được thực hiện trong hai giai đoạn: thứ nhất, được lên kế hoạch trước, chúng tôi đã tháo dỡ. Tiếp theo là lập kế hoạch kiểm toán. Ở đây có hai giai đoạn: lập hợp đồng và phát triển chương trình. Đôi khi hợp đồng là chương trình. Giốngsự kết nối của các tài liệu là đặc trưng cho việc thực hiện xác minh bên ngoài. Trong các trường hợp khác, hợp đồng là một hành vi chỉ ra tên, họ, điều khoản và phương thức thanh toán. Chương trình được thành lập riêng biệt.
Hợp đồng kiểm toán là gì? Theo quy định của pháp luật, đây là tài liệu chính thức chỉ ra các cách thức trong mối quan hệ giữa doanh nghiệp (khách hàng) và tổ chức kiểm toán (người thực hiện). Vì cả hai bên đều là doanh nhân nên hợp đồng được soạn thảo phù hợp với các quy định của pháp luật dân sự. Nó có thể chứa các điều kiện thiết yếu và tùy chọn. Khi lập kế hoạch đánh giá nội bộ, có thể lập nhiều hợp đồng cho các giai đoạn khác nhau của cuộc đánh giá. Đây là những gì được chỉ ra trong tài liệu:
- tên của các bên, chi tiết liên hệ của họ;
- quyền và nghĩa vụ của hai bên;
- đối tượng của hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán;
- điều khoản dịch vụ;
- trách nhiệm của các bên;
- chi phí dịch vụ kiểm toán.
Ở nơi nói về các điều kiện cung cấp dịch vụ, cần phải viết về các điều khoản và giai đoạn, mục đích và đối tượng của chúng, cũng như các tham chiếu đến pháp luật. Đoạn về quyền và nghĩa vụ chỉ ra thông tin về hình thức xác minh, mức độ độc lập của mỗi bên, quyền truy cập vào cơ sở thông tin và xử lý tài liệu làm việc.
Thanh toán dịch vụ
Một vị trí quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán được chiếm bởi mục thanh toán cho các dịch vụ được cung cấp. Theo luật, có bốn hình thức thanh toán hợp pháp cho một cuộc kiểm toán.
Mẫu đầu tiênthanh toán được gọi là hợp âm. Nó được chỉ định trước và ấn định trong hợp đồng trước khi bắt đầu đánh giá. Nhiều kiểm toán viên xác định số tiền một cách tùy ý, tùy thuộc vào khả năng tài chính của khách hàng và mức độ phức tạp của công việc tiếp theo.
Thanh toán theo thời gian đang phổ biến trên thị trường dịch vụ ngày nay. Nhà thầu do tổ chức kiểm toán đại diện không cho biết trước chi phí của công việc. Giá chỉ được biết sau khi hoàn thành công việc. Đây không phải là hình thức thanh toán thuận tiện nhất, vì khách hàng khó đoán được mình có thể tin tưởng vào mức giá nào. Mọi thứ sẽ phụ thuộc vào thời gian và độ phức tạp của công việc đang được thực hiện.
Hình thức thanh toán tiếp theo được gọi là mảnh ghép. Việc tính giá một nghiệp vụ do kế toán của khách hàng và nhà thầu trực tiếp xác định. Thanh toán từng phần cho các dịch vụ là tiện lợi nhất trong số các hình thức được trình bày, vì hình thức và giá cả của nó có thể được tính trước. Khi đơn đặt hàng tiến triển, đơn vị được kiểm toán có thể yêu cầu công việc bổ sung.
Thanh toán kết hợp, hình thức cuối cùng có thể thực hiện được, là sự kết hợp của tất cả các phương thức thanh toán được liệt kê ở trên. Rất tiện lợi khi sử dụng hình thức thanh toán này trong các doanh nghiệp lớn và phức tạp. Nhiều điểm khác nhau được tính đến. Ví dụ: đây là khả năng thanh toán tài chính của khách hàng, các hình thức dịch vụ đã chọn hoặc tổng số báo cáo tài chính.
Vì vậy, lập kế hoạch đánh giá là một thủ tục thậm chí còn khắt khe hơn chính cuộc đánh giá. Nếu nhà thầu được ưu tiên trong việc thực hiện kiểm toán kinh tế tài chính, thì chỉ khách hàng mới nên tham gia vào việc lập kế hoạch.
Giai đoạnkiểm tra
Sau khi xem xét các tiêu chuẩn lập kế hoạch kiểm toán, chúng ta nên nói một chút về bản thân thủ tục kiểm toán kinh tế và tài chính. Sau khi lập kế hoạch, các kiểm toán viên được phân bổ giữa các bộ phận và bắt đầu công việc. Mỗi người thực hiện hành vi kiểm tra theo một bảng câu hỏi đặc biệt được chuẩn bị trước. Bảng câu hỏi là một loại sổ tay phương pháp luận, trong đó có các bằng chứng nhận được từ khách hàng. Thông tin từ sách hướng dẫn được xác minh với dữ liệu thực tế. Nếu phát hiện ra mâu thuẫn, các kiểm toán viên sẽ phải cảnh giác. Tất cả các vấn đề về tổ chức và chức năng sẽ được ghi lại trong một giao thức đặc biệt.
Độ sâu của cuộc đánh giá phụ thuộc vào hình thức đánh giá. Nếu xác minh là bên ngoài, thì sẽ có ít người thực hiện. Họ có thể thậm chí sẽ không phải tách rời nhau. Họ sẽ nhanh chóng so sánh tình trạng thực của doanh nghiệp với dữ liệu của bảng câu hỏi, sau đó họ sẽ rời khỏi tổ chức. Nếu cuộc kiểm toán là nội bộ, thì mọi thứ sẽ nghiêm trọng hơn nhiều. Những người biểu diễn sẽ được chia thành nhiều nhóm, sau đó họ sẽ bắt đầu giám sát kỹ lưỡng khu vực sản xuất, tổ chức hoặc chức năng.
Việc kết thúc kiểm toán giống nhau trong tất cả các hình thức xác minh được liệt kê. Một giao thức được lập ra, trong đó chỉ ra những điểm yếu của tổ chức, những mâu thuẫn khác nhau, các vấn đề, mối đe dọa, v.v. Khách hàng làm quen với danh sách và cam kết khắc phục mọi khó khăn trong tương lai gần. Do đó, một tài liệu được ban hành về kết quả đánh giá.
