Thuế là tổ chức tài chính lâu đời nhất. Chúng nảy sinh cùng lúc trạng thái xuất hiện. Trong quá trình phát triển của mình, thuế đã nhiều lần thay đổi hình thức và nội dung. Tài liệu của chúng tôi sẽ mô tả chi tiết khái niệm, chủ thể và nguồn luật thuế ở Nga.
Luật thuế: đặc điểm chung
Bất kỳ ngành luật nào ở Nga đều là một tập hợp các quy phạm nhất định điều chỉnh các quan hệ xã hội. Ngành luật thuế cũng không ngoại lệ. Nó điều chỉnh các quan hệ xã hội liên quan đến giáo dục và thu thuế trong hệ thống ngân sách.
Hệ thống thuế là một trong những nhánh của luật tài chính. Tuy nhiên, nó không nổi bật như một thể chế kinh tế và luật pháp riêng biệt. Câu hỏi về bản chất độc lập của luật thuế đã được đặt ra vào năm 1998, khi các nhà lập pháp quyết định tạo ra Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Lĩnh vực pháp lý đang được xem xét, vẫn đang được hình thành cho đến ngày nay, được kêu gọi đóng một vai trò quan trọng trong sự chuyển đổi kinh tế xã hội của hệ thống, trong sự phát triểnsản xuất và đảm bảo điều kiện tài chính của đất nước. Đồng thời, các nguồn luật thuế ảnh hưởng đến các lĩnh vực hành chính, dân sự, hình sự và các lĩnh vực pháp lý khác.
Vì vậy, ngành luật được coi là có thể được nghiên cứu như một lĩnh vực quan trọng nhất của hệ thống nhà nước và như một ngành khoa học riêng biệt. Trong cả hai trường hợp, hệ thống nguồn luật thuế của Liên bang Nga đóng một vai trò quan trọng. Trên cơ sở đó, chủ thể, phương pháp và cấu trúc của ngành luật thuế được hình thành.
Chủ đề và Phương pháp
Chủ đề, nguồn và phương pháp của luật thuế được ấn định bởi các học giả luật. Có nhiều phiên bản liên quan đến yếu tố này hoặc yếu tố đó của ngành luật. Một trong những phiên bản phổ biến về đối tượng của luật thuế nói rằng nó là một tập hợp các tài sản đồng nhất và các quan hệ xã hội cá nhân phi tài sản có liên quan.
Lĩnh vực điều chỉnh thuế bao gồm các quan hệ sau:
- khiếu nại các văn bản của cơ quan thuế, cũng như hành động hoặc hành động của các quan chức;
- đặt và thu phí và thuế;
- chịu trách nhiệm khi phạm tội tài chính;
- bảo vệ quyền lợi hợp pháp của mọi người tham gia quan hệ pháp luật về thuế;
- thực hiện kiểm soát thuế đối với việc tuân thủ pháp luật;
- do các cá nhân thực hiện các chức năng và nghĩa vụ thuế của họ.
Phương pháp luận của ngành luật được coi là được chia thành hai nhóm: mệnh lệnh vàkhông phân biệt. Nhóm mệnh lệnh là một hệ thống các đơn thuốc có thẩm quyền. Đây là một phương thức ảnh hưởng pháp lý, trong đó nhà nước độc lập làm thủ tục giới thiệu và nộp thuế. Mọi người đang bị buộc phải tuân theo mệnh lệnh của chính phủ theo đúng nghĩa đen.
Nhóm phương pháp không phân biệt được liên kết với các khuyến nghị và phê duyệt. Trong luật thuế, chúng cực kỳ hiếm khi được sử dụng. Có thể áp dụng các phương pháp phân biệt khi tham khảo ý kiến của đại diện các cơ quan tài chính, xác định đối tượng tài phán, v.v.
Hệ thống nguồn luật thuế
Nguồn pháp luật là hình thức biểu hiện bên ngoài của các quy tắc và cơ sở nhất định. Các hành vi pháp lý của quyền lực nhà nước, bao gồm các quy tắc nhất định về ngành luật thuế, là một tập hợp các nguồn luật thuế của Liên bang Nga.
Tất cả các quy định được phân thành nhiều nhóm. Đây là điểm đáng làm nổi bật:
- hiệp ước quốc tế của Nga;
- Hiến pháp và Bộ luật thuế của Nga;
- luật liên bang;
- luật khu vực và các hành vi của chính quyền địa phương.
Mã số thuế là nguồn quy phạm quan trọng nhất của ngành luật được coi là. Nó được xây dựng từ một số luật liên bang. Trong trường hợp này, tất cả các nguồn luật thuế được liệt kê đều có giá trị như nhau. Chúng là một phần không thể thiếu của việc xây dựng luật tài chính và cũng là một dạng tồn tại của các quy tắc thuế, tức là biểu hiện bên ngoài của chúng.
Tất cả các nguồnluật thuế được xác định một cách chính thức, bắt buộc và hợp pháp. Chúng dựa trên nguyên tắc tam quyền phân lập và dựa trên tính chất liên bang của nhà nước Nga.
Nguồn Quốc tế về Luật Thuế
Hệ thống luật pháp của Nga hoàn toàn phụ thuộc vào các chuẩn mực và quy định quốc tế. Điều này được ghi trong Điều 15 của Hiến pháp quốc gia. Bất kỳ nhánh pháp lý nào đều dựa trên các quy định quốc tế, và thậm chí nhiều hơn thế không được mâu thuẫn với chúng. Quy tắc này cũng áp dụng cho lĩnh vực thuế.
Luật quốc tế hiện đại bao gồm các nhóm hiệp ước về thuế sau đây:
- hiệp ước đặc biệt về thuế hai lần;
- thỏa thuận về tương trợ và hợp tác trong việc thực hiện các luật thuế.
Riêng biệt, cần nêu bật Công ước Mẫu năm 1977 của Tổ chức Hợp tác Kinh tế. Tài liệu này giải thích cách tổ chức hệ thống thuế tối ưu.
Ngày 2 tháng 12 năm 1994, Chính phủ Nga đã phê chuẩn Nghị định "Về các Thỏa thuận ký kết giữa Chính phủ Liên bang Nga và Chính phủ các nước về Hợp tác và Trao đổi Thông tin trong lĩnh vực Pháp luật Tài chính". Một số thỏa thuận tương tự đã được ký kết với các quốc gia khác nhau - ví dụ, với Uzbekistan (1995), Moldova (1996) và một số quốc gia khác.
Tất cả các điều ước trên đều được đưa vào hệ thống các hành vi của luật quốc tế với tư cách là nguồnluật thuế. Trên cơ sở đó, hệ thống luật pháp trong nước đang được xây dựng.
Mã số thuế của Liên bang Nga
Đã xử lý các nguồn luật thuế quốc tế chính, cần phải chú ý đến đạo luật chính trong nước - Bộ luật thuế của Nga. Luật xác định khung pháp lý để điều chỉnh tất cả các giai đoạn của quan hệ thuế.
Đây là những gì anh ấy sửa chữa:
- Danh sách đầy đủ các loại phí và thuế được đánh trên lãnh thổ Nga. Nguyên tắc thiết lập, giới thiệu và chấm dứt một số loại và hình thức phí ở các khu vực của Liên bang Nga.
- Cơ sở phát sinh, thay đổi và chấm dứt nghĩa vụ thuế.
- Quy trình thực hiện kiểm soát thuế, các hình thức kiểm tra thuế, thời gian thực hiện và tần suất, đăng ký kết quả kiểm tra.
- Quy định cơ bản về trách nhiệm pháp lý đối với các tội phạm về thuế.
Bản thân Bộ luật như một nguồn luật thuế của Nga bao gồm hai phần. Các quy định chung, cụ thể là các khái niệm và quy tắc, được thiết lập trong phần đầu của luật. Quy trình tính toán và thanh toán, cũng như các loại chế độ thuế, được thiết lập trong phần thứ hai của Bộ luật.
Hệ thống luật thuế
Luật tài chính bao gồm nhiều nhánh, một trong số đó được gọi là luật thuế. Đây là một hệ thống pháp luật độc lập, bao gồm các quy phạm và quy tắc được định vị kế tiếp và liên kết với nhau. Hệ thống được thống nhất bởi các mục tiêu, mục đích, nguyên tắc và phương pháp chung. Cấu tạo của nókhông chỉ do cấu trúc của luật thuế mà còn do nhu cầu của thực tiễn kinh tế.
Luật thuế là tổng hợp các quy tắc được hình thành và bảo vệ bởi nhà nước. Đồng thời, tất cả các quy phạm đều được phối hợp và kết nối với nhau, đó là lý do tại sao một hệ thống tích hợp với nội dung cụ thể được hình thành.
Hệ thống luật thuế có các đặc điểm như thống nhất, tương tác, khác biệt và khả năng phân chia, thực hiện theo thủ tục, tính khách quan và điều kiện vật chất.
Luật thuế được chia thành hai phần - cơ bản và đặc biệt. Phần chung bao gồm các quy phạm thiết lập các nguyên tắc cơ bản, các hình thức pháp lý và phương pháp điều chỉnh các quan hệ thuế.
Định mức của phần đặc biệt quy định chi tiết một số loại thuế và phí, thủ tục tính và nộp. Các chế độ thuế đặc biệt cũng được phân biệt ở đây - các ngành cụ thể mà ngành thuế hoạt động.
Luật thuế trong hệ thống pháp luật trong nước
Để hiểu rõ hơn về chính xác vai trò của luật thuế trong hệ thống pháp luật Nga, cần phải chú ý đến mối quan hệ của nó với các lĩnh vực pháp luật khác.
Các nguồn luật thuế của Nga dựa trên các quy tắc và nguyên tắc hiến pháp. Điều này cho thấy mối quan hệ trực tiếp giữa hệ thống tài chính và hiến pháp. Các quy phạm của Hiến pháp xác lập nghĩa vụ chung là trả các loại phí và thuế được thiết lập hợp pháp (Điều 57). Ở đây nó được cung cấpmột hệ thống bảo đảm đặc biệt cung cấp sự thỏa hiệp giữa việc tuân thủ các quyền của người nộp thuế và lợi ích tài chính công.
Nguồn chính của luật thuế, Bộ luật thuế, là đạo luật cơ bản trong hệ thống của hệ thống pháp luật tài chính. Mối quan hệ giữa luật thuế và luật tài chính còn được chứng minh bằng sự trùng khớp không hoàn toàn về ranh giới của quy phạm pháp luật của cả hai hệ thống pháp luật. Chính sách tài khóa là một phần của chính sách tài chính, được ưu tiên hơn chính sách đầu tiên.
Luật thuế liên quan mật thiết đến hệ thống quan hệ dân sự. Rõ ràng là bất kỳ loại thuế nào được thiết lập đối với tài sản tư nhân hoặc các hiện tượng liên quan. Bất kỳ tài sản nào cũng phải tuân theo quy định của pháp luật dân sự.
Cuối cùng, ngành luật đang được xem xét được kết nối với các ngành luật hình sự và hành chính. Điều này được chứng minh bằng thành phần mệnh lệnh của luật thuế. Nếu từ chối thực hiện nghĩa vụ của người đóng thuế, một công dân có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý - hành chính hoặc hình sự.
Thuế là gì?
Sau khi giải quyết cấu trúc, khái niệm và hệ thống các nguồn luật thuế của Liên bang Nga, cần phải xác định rõ yếu tố chính của ngành luật được coi là - thuế. Thuế nói chung là một khoản thanh toán bắt buộc, vô cớ riêng lẻ. Nó được tính cho một tổ chức hoặc công dân để hỗ trợ kinh tế cho các hoạt động của nhà nước.
Nguồn luật thuế của Liên bang Ngasửa bốn tính năng chính của bất kỳ loại thuế nào. Mỗi người trong số họ có một đặc điểm.
Tính năng đầu tiên được gọi là bắt buộc. Nộp thuế là một nghĩa vụ hiến định, không phải là một nghĩa cử từ thiện. Người nộp thuế không thể từ chối thực hiện nghĩa vụ của mình.
Bản chất cá nhân vô cớ là đặc điểm thứ hai. Nhà nước không có nghĩa vụ phải thực hiện các hành động có đi có lại có lợi cho người nộp thuế. Nó chỉ tích lũy các khoản tài chính nhận được và sử dụng chúng vì lợi ích của người dân.
Dấu hiệu thứ ba là ký tự tiền tệ. Sự cần thiết phải nộp thuế bằng tiền mặt chứ không phải bằng hiện vật được chứng minh bằng tất cả các loại nguồn luật thuế.
Dấu hiệu cuối cùng được gọi là không đích công khai. Việc nộp thuế là một thuộc tính vô điều kiện của nhà nước, nếu thiếu nó sẽ biến mất. Chính phí và thuế tạo nên phần lớn các nguồn thu của điện.
Thủ tục thuế
Phí do chính quyền trung ương hoặc khu vực thu từ các cá nhân và pháp nhân được gọi là thuế. Làm thế nào để diễn giải khái niệm này?
Các nguồn luật thuế của Liên bang Nga nói về năm chức năng của thủ tục được trình bày:
- chức năng tài chính - liên quan đến việc thu thập và tích lũy tài chính đã nhận;
- phân phối - chính phủ chuyển giao tài chính cho các cơ quan chức năng và các lĩnh vực công cộng;
- điều tiết - nhà nước quản lý thuế;
- kiểm soát - mất điệncác biện pháp để bảo vệ trật tự tài chính hiện có;
- kích thích - chính sách thuế được tối ưu hóa do các yếu tố kinh tế bên ngoài được quy định trong các nguồn luật thuế.
Khái niệm và các loại thuế cũng được ghi trong luật. Như vậy, hình thức của thủ tục được xem xét phụ thuộc vào các yếu tố: căn cứ tính thuế, kỳ, thuế suất, thủ tục tính và nộp thuế, cũng như kỳ nộp. Vì vậy, thuế có thể gián tiếp và trực tiếp, thu nhập và theo ngành.
Nguyên tắc đánh thuế
Để xác định các nguyên tắc đánh thuế, người ta nên tham khảo Bộ luật thuế của Liên bang Nga - nguồn chính của luật thuế. Khái niệm về thuế, theo Điều 16 của Luật, dựa trên các nguyên tắc sau:
- thống nhất của hệ thống phí và thuế;
- chắc chắn và ổn định của hệ thống;
- sự hình thành ba cấp của hệ thống thuế Nga (chúng ta đang nói về chính quyền liên bang và khu vực, cũng như chính quyền địa phương).
Luật pháp không tôn trọng các nguyên tắc như tính hiệu quả của tính trung lập của phí, tính di động và độ co giãn, tính tối ưu của hệ thống và tính ngang bằng (hài hòa) lợi ích của nhà nước và người nộp thuế.
Đặc tả pháp lý của các nguyên tắc nhằm thúc đẩy việc áp dụng rộng rãi chúng vào thực tế.
