Khi tính toán số tiền khấu hao, các công ty có thể áp dụng nhiều phương pháp hiện có khác nhau mà là phương pháp tối ưu nhất cho các tính năng đang hoạt động của họ. Một trong những lựa chọn đó là phương pháp số dư giảm dần. Phương pháp này phải được quy định trong chính sách kế toán của công ty.
Các phương pháp khấu hao khác nhau dựa trên một công thức. Công thức này được thu thập trên cơ sở nghiên cứu hành vi của tài sản trong một khoảng thời gian cụ thể.
Trong khấu hao đường thẳng (khấu hao tuyến tính), một thực thể bao gồm một lượng chi phí khấu hao bằng nhau cho mỗi năm tuổi thọ của tài sản. Phương pháp thặng dư, còn được gọi là phương pháp tài sản giảm dần hoặc phương pháp gia tốc, mang lại một lượng lớn khấu hao trong những năm đầu của vòng đời tài sản. Khái niệm này hoạt động tốt nếu một doanh nghiệp muốn nhận được một khoản khấu trừ thuế đáng kể, nhưng đồng thời giảm khoản tín dụng thuế khấu hao trong những năm tiếp theo. Hãy cùng tìm hiểu thêm về phương pháp này trong bài viết này.
Khái niệm
Theo phương pháp thặng dư, khấu hao được tính theo tỷ lệ phần trăm cố định trên giá trị ghi sổ của tài sản. Trong chừng mựcgiá trị sổ sách giảm hàng năm nên số khấu hao cũng giảm theo hàng năm. Với phương pháp này, giá trị của tài sản không bao giờ giảm xuống còn 0.
Khi số tiền khấu hao được tính theo phương pháp này và khoảng thời gian tương ứng được vẽ trên biểu đồ, một đường xu hướng giảm sẽ được hình thành.
Phương pháp này dựa trên giả định rằng trong những năm trước đó, chi phí sửa chữa và xây dựng lại tài sản thấp, do đó cần tính một lượng lớn khấu hao. Ngoài ra, trong những năm tiếp theo, chi phí sửa chữa tăng lên và do đó, số khấu hao sẽ giảm xuống. Vì vậy, phương pháp này dẫn đến gánh nặng về lợi nhuận như nhau hàng năm.
Tuy nhiên, theo phương pháp này, nếu tỷ lệ khấu hao áp dụng không phù hợp, có thể xảy ra trường hợp không đạt được khấu hao đầy đủ vào cuối vòng đời của tài sản. Ngoài ra, khi áp dụng phương pháp này, cần tính đến thời gian sử dụng của tài sản. Nếu một tài sản chỉ được sử dụng trong 2 tháng trong năm, khấu hao sẽ chỉ được cộng dồn trong 2 tháng.
Phạm vi của phương pháp
Phương pháp thặng dư được sử dụng như một biến thể cho phép đo lường giá trị của tài sản trong tình huống các đối tượng được đặc trưng bởi lợi nhuận không đồng đều trong thời gian áp dụng. Đồng thời, tiềm năng của đối tượng được sử dụng chính xác trong những năm đầu tiên sử dụng. Một ví dụ về những đối tượng như vậy là công nghệ kỹ thuật số, có đặc điểm là lỗi thời rất nhanh.
Khả năng ứng dụngcủa phương pháp luận này được quy định trong PBU 6/01 “Kế toán tài sản cố định”. Tùy chọn khấu hao này khác biệt đáng kể về khái niệm so với phương pháp tuyến tính.
Như vậy, các tình huống áp dụng phương pháp này như sau:
- thiết bị độc đáo;
- ô tô;
- nội thất văn phòng;
- thiết bị lên đến ba năm.
Giảm khấu hao tài sản là gì?
Giảm khấu hao tài sản là một phương pháp tính khấu hao trong đó tài sản được sử dụng theo tỷ lệ phần trăm cố định.
Khấu hao số dư giảm dần giúp giảm số tiền khấu hao như một khoản chi phí mỗi năm. Nói cách khác, khấu hao nhiều hơn được tính vào đầu vòng đời của tài sản và ít hơn sẽ bị tính vào cuối.
Điều này có thể hữu ích khi một tài sản có tiện ích hoặc năng suất cao hơn khi bắt đầu vòng đời sử dụng của nó. Ví dụ, nhiều loại máy có chức năng cao hơn khi chúng còn mới, và do đó tạo ra nhiều doanh thu hơn so với những năm cuối cùng của cuộc đời chúng. Giảm khấu hao tài sản đảm bảo rằng chi phí khấu hao phản ánh hiệu suất, chức năng và khả năng tạo thu nhập của tài sản.
Công thức tính tỷ lệ khấu hao
Tính toán tỷ lệ khấu hao chính xác là rất quan trọng với phương pháp này. Công thức phương pháp Phần còn lại sau:
r=1 - (S / C)1 / n, ở đâu:
- r - tỷ lệ khấu hao;
- n -ngày hết hạn của đối tượng;
- S - giá trị của đối tượng theo số dư sau ngày hết hạn;
- C - chi phí ban đầu của đối tượng.
Ví dụ tính toán:
Nếu n=3 năm, S=64.000 và C=1.000.000, thì hãy tính tỷ lệ khấu hao.
r=1 - (64.000 / 1.000.000)1/3
=1 - 40/100=60/100=60%
Bạn cần biết gì để tính toán?
Để tính giảm khấu hao của tài sản, bạn cần biết:
- Giá trị tài sản: Chi phí ban đầu của mặt hàng cộng với bất kỳ chi phí bổ sung nào cần thiết để chuẩn bị cho tài sản vào mục đích sử dụng.
- Giá trị còn lại: hay còn gọi là giá trị tận dụng. Đây là giá trị của tài sản sau ngày hết hạn.
- Tỷ lệ khấu hao: Tỷ lệ này tương ứng với tỷ lệ phần trăm mà tài sản sẽ được khấu hao mỗi năm. Ví dụ: 2 là 200%, 0, 5 là 50%.
Các bước tính toán
Sử dụng thông tin có sẵn, phương pháp thặng dư cho phép bạn tính khấu hao theo hai bước:
Bước 1. Tính khấu hao theo công thức sau:
Chi phí khấu hao hàng năm=(giá trị sổ sách ròng - giá trị còn lại)chỉ tiêu khấu hao
Bước 2. Tính toán chi phí khấu hao từ giá trị sổ sách hiện tại để tính giá trị sổ sách còn lại.
Các bước này phải được lặp lại mỗi lần khi đối tượng được áp dụng. Trong năm trước, trừ giá trị còn lại khỏi giá trị sổ sách hiện tại vàghi lại số tiền như một khoản chi phí.
Hãy nhớ rằng đây chỉ là một cách để tính giá trị còn lại.
Tại sao có các phương pháp khấu hao khác nhau?
Theo phương pháp khấu hao đường thẳng, một đơn vị ghi nhận một khoản chi phí khấu hao bằng nhau cho mỗi năm tuổi thọ của tài sản. Số dư giảm dần khấu hao sẽ chuyển sang khấu hao nhiều hơn trong những năm đầu của vòng đời tài sản. Điều này hoạt động tốt nếu một doanh nghiệp muốn có khoản tín dụng thuế tức thời lớn hơn nhưng giảm khoản tín dụng thuế khấu hao trong những năm sau đó.
Tính toán số tiền
Khi sử dụng phương pháp số dư giảm dần, các khoản trích trước của tài sản được phân bổ theo lãi suất cao hơn so với khấu hao theo đường thẳng. Để tính khấu hao số dư giảm dần, hãy làm như sau:
- Tính phần trăm khấu hao đường thẳng dựa trên thời hạn sử dụng và nhân nó với hai. Ví dụ: nếu thời hạn là 10 năm, nó sẽ được khấu hao ở mức 10 phần trăm mỗi năm theo đường thẳng và 20 phần trăm mỗi năm trên số dư giảm dần.
- Nhân giá trị ghi sổ của tài sản với nhân đôi tỷ lệ phần trăm giảm dần để tìm ra chi phí khấu hao. Ví dụ: nếu một tài sản trị giá 5.000.000 rúp, thì theo phương pháp số dư giảm dần, khấu hao sẽ là 20 phần trăm của 5.000.000 rúp hoặc 1.000.000 rúp.
- Trích khấu hao lũy kế từ nguyên giá của tài sản để tìm giá trị ghi sổ hiện tại. Trong ví dụ này,giá trị sổ sách hiện tại là 5.000.000 RUB trừ 1.000.000 RUB hoặc 4.000.000 RUB.
- Năm tới, nhân giá trị sổ sách mới với hai lần tốc độ suy giảm của tài sản để tìm ra mức khấu hao của năm đó. Trong ví dụ của chúng tôi, con số này sẽ là 20 phần trăm của 4.000.000 rúp hoặc 800.000 rúp.
- Lặp lại thao tác cho đến khi tài sản được khấu hao hết.
Ví dụ về phương pháp số dư1
Công ty mua một chiếc xe van với giá 5.000.000 rúp. Công ty ước tính rằng chiếc xe van sẽ mất 40% giá trị mỗi năm, với chi phí khấu hao là 1.000.000 rúp. Theo phương pháp số dư giảm dần, khấu hao trong năm năm đầu tiên sẽ có dạng như sau:
| Năm | Tính toán 1 | Dự phòng khấu hao | Tính toán 2 | Giá trị cân bằng |
| Chi phí ban đầu | 5.000.000 | |||
| 1 | (5.000.000 - 1.000.000)0, 4= | 1.600.000 | 5.000.000-1.600.000 | 3.400.000 |
| 2 | (3.400.000 - 1.000.000)0, 4= | 960 000 | 3.400.000- 960.000 | 2.440.000 |
| 3 | (2.440.000 -1.000.000)0, 4= | 576 000 | 2.440.000 -576.000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000)0, 4= | 346 000 | 1.864.000- 346.000 | 1.518.000 |
| 5 | (1.518.000 -1.000.000)0, 4= | 207 000 | 1.518.000 - 207.000 | 1 311 000 |
Ví dụ thứ hai
Giả sử rằng giá trị của tài sản là 1.000.000 rúp và tỷ lệ khấu hao là 10% mỗi năm.
| Giá trị tài sản | 1.000.000 rúp |
| Khấu hao | |
| 1 năm: 10% của 1.000.000 | 100.000 rúp |
| Giá trị còn lại | 900.000 rúp |
| Năm thứ 2: 10% của 900.000 rúp | 90.000 rúp |
| Giá trị còn lại | 810.000 rúp |
| Năm 3: Giảm 10% RUB 810.000 | 81.000 rúp |
| Giá trị còn lại | 729.000 rúp |
Trong phương pháp cố định, số khấu hao không đổi, nhưng trong phương pháp số dư giảm dần, số khấu hao hàng năm được giảm dần. Đó là một sự thật!
Khi phân tích số dư, phương pháp giảm phù hợp với các tài sản cótuổi thọ lâu dài, chẳng hạn như máy móc và thiết bị, đồ nội thất, ô tô, v.v.
Theo phương pháp này, giá trị sử dụng thực tế của tài sản là chi phí khấu hao và sửa chữa. Nó cho kết quả tốt hơn vì trong những năm đầu, khi chi phí sửa chữa thấp hơn, khấu hao cao hơn. Khi tài sản già đi, chi phí sửa chữa tăng lên và số tiền khấu hao giảm. Do đó, tác động tích lũy của hai loại chi phí gần như không đổi về giá trị lợi nhuận mỗi năm.
Nhược điểm của phương pháp này là mất nhiều thời gian để tài sản được ghi xuống 0, trừ khi sử dụng tỷ lệ rất cao, trong trường hợp đó gánh nặng cho những năm trước sẽ là quá mức.
So sánh với khấu hao tuyến tính
Một phương pháp thay thế là khấu hao theo đường thẳng. Trong khi tùy chọn phương pháp số dư giảm dần tính khấu hao theo phần trăm giá trị ghi sổ của tài sản, thì phương pháp đường thẳng sử dụng số tiền như nhau mỗi năm.
Độ mòn tuyến tính không thể giải thích cho mức độ hiệu suất và chức năng cao hơn sớm trong vòng đời của một đối tượng. Tuy nhiên, đối với hầu hết các doanh nghiệp nhỏ, nó là đủ. Họ thoải mái hơn nhiều khi sử dụng phương pháp tuyến tính.
Sự khác biệt giữa các kỹ thuật
Sau đây là những điểm khác biệt chính giữa phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu hao còn lại.
| n / n | Phương pháp đường thẳng | n / n | Phương pháp của ít nhấtsố dư |
| 1. | Mức độ và số tiền khấu hao vẫn giữ nguyên hàng năm. | 1. | Vẫn giữ nguyên tỷ lệ, nhưng số lượng khấu hao giảm dần. |
| 2. | Phần trăm khấu hao được tính từ giá trị tài sản hàng năm | 2. | Phần trăm khấu hao được tính theo giá trị sổ sách của tài sản. |
| 3. | Vào cuối vòng đời của tài sản, giá trị của tài sản đó giảm xuống 0 hoặc giá trị của phần còn lại. | 3. | Giá trị của tài sản không bao giờ giảm xuống 0 vào cuối vòng đời của nó. |
| 4. | Tài sản càng cũ thì chi phí sửa chữa càng lớn. Nhưng số tiền khấu hao vẫn như nhau hàng năm. Do đó, số lượng hao mòn tăng lên hàng năm. Điều này làm giảm dần lợi nhuận hàng năm. | 4. | Số khấu hao ngày càng giảm dần, chi phí sửa chữa ngày càng nhiều. Như vậy, tổng lượng hao mòn ít nhiều vẫn không thay đổi hàng năm. Do đó, điều này dẫn đến lãi / lỗ hàng năm ít hoặc không thay đổi. |
| 5. | Tính khấu hao theo đường thẳng tương đối đơn giản. | 5. | Khấu hao có thể được tính toán mà không gặp bất kỳ khó khăn nào, nhưng có một số khó khăn. |
Chúng tôi so sánh hai phương pháp trên các ví dụ tính toán cụ thể.
Ví dụ về phương pháp tuyến tính:
Thiết bị ở dạng máy có chi phí 423.000 rúp. Thời gian áp dụng - 8 năm.
Số tiền khấu hao mỗi năm: 423.000: 8=52,8775 rúp
Một lựa chọn khác: tính phần trăm khấu hao hàng năm: 100/8=12,5%
Số tiền khấu hao: 423.00012,5%=52.875 RUB
Ví dụ về phương pháp số dư giảm dần:
Dữ liệu ban đầu: tỷ lệ khấu hao hàng năm 12,5%.
Số tiền khấu hao trong 1 năm là như nhau: 52.875 rúp
Số tiền này được trừ vào chi phí của máy trong năm 2: 423.000- 52.875=370.125 rúp
Khấu hao trong năm thứ hai: 370.12512,5%=46.266 RUB
Số tiền khấu hao hàng tháng: 46266/12=3855 RUB
Giá trị còn lại của năm thứ hai:
370 125 - 46 266=323 859 RUB
Hơn nữa, các phép tính theo cùng một mô hình trong 8 năm.
Hệ số tăng tốc
Tuy nhiên, các ví dụ trên không tính đến thực tế là tài sản cố định có thể được sử dụng rất hiệu quả, tức là bị hao mòn nhanh hơn nhiều. Trong tình huống như vậy, chúng tôi thêm một giá trị biến nữa vào công thức tính - hệ số gia tốc khấu hao. Nó không được cao hơn 3 (khoản 19 PB 6/01). Nó chỉ có thể được sử dụng trong trường hợp của phương pháp số dư giảm dần. Trong các tùy chọn khấu hao khác, nó được coi là không hợp lý.
Nói chung, giá trị của chỉ số này do công ty thiết lậpmột cách độc lập và được quy định trong các chính sách kế toán của mình. Nhưng giá trị của nó phải có sự biện minh thuyết phục. Do đó, có thể sử dụng tài liệu kỹ thuật của cơ sở, giấy phép của cơ quan chức năng, lịch trình làm việc, bảng thời gian, giấy chứng nhận nghiệm thu, v.v.
Công thức của phương pháp thặng dư sử dụng chỉ số này có dạng như sau:
GN=1100Ku / SPI, Khấu hao hàng năm=OSGN, Khấu hao hàng tháng=Khấu hao hàng năm / 12, OS=P - BẬT, ở đâu:
- Ku là yếu tố tăng tốc mà công ty đặt ra cho mình. Giá trị từ 1 đến 3;
- SPI - vòng đời hữu ích của đối tượng OS;
- PS - chi phí ban đầu - đây là giá trị mà đối tượng được chấp nhận làm kế toán trong công ty;
- NA - khấu hao lũy kế, đây là số tiền khấu trừ đối tượng trong suốt thời gian sử dụng;
- OS - giá trị còn lại, đây là sự khác biệt giữa chi phí ban đầu và số tiền khấu hao;
- GN - tỷ lệ khấu hao hàng năm - giá trị tính bằng%, phản ánh phần chi phí của đối tượng, được tính vào chi phí hàng năm.
Phương pháp cân bằng khô trong khấu hao
Khái niệm này được sử dụng trong trường hợp rút quỹ sớm, tức là trong tình huống một công ty phải "chia tay" tài sản cố định trước khi hết thời gian sử dụng. Đồng thời, trong quá trình thanh lý, số khấu hao chưa tính vẫn còn.
Áp dụng Phương pháp Thuộc tính
Phương thức còn lại trongđịnh giá tài sản có thể được sử dụng liên quan đến đất đai. Nó được thực hiện có tính đến các yếu tố hình thành lợi nhuận. Ban đầu, phương pháp này được phát triển liên quan đến đất nông nghiệp. Trong tình huống này, thu nhập được coi là phần còn lại. Phương pháp luận đánh giá một mảnh đất có những cải thiện liên quan đến việc sử dụng thương mại của nó. Tiến hành phân tích biến thể hiệu quả nhất của ứng dụng với trọng tâm là tạo thu nhập.
Lợi ích của số dư giảm dần
Ưu điểm chính của phương pháp này là lợi ích về thuế. Theo số dư giảm dần, đơn vị có thể áp dụng các khoản khấu trừ thuế khấu hao cao hơn sớm. Hầu hết các doanh nghiệp có khả năng được giảm thuế sớm hơn là muộn hơn. Từ góc độ kế toán tài chính, phương pháp số dư giảm dần có ý nghĩa đối với các tài sản mất giá nhanh như ô tô mới và các phương tiện khác. Đối với những tài sản này, việc giảm khấu hao trên bảng cân đối kế toán sẽ cân bằng tốt hơn chi phí khấu hao so với sự suy giảm thực tế của giá trị thị trường hợp lý.
Việc sử dụng phương pháp này là hợp lý khi đối tượng OS cần được ngừng hoạt động nhanh chóng. Ví dụ, một máy tính. Vì các mô hình tiến bộ hơn xuất hiện hàng năm, ngay cả khi thời hạn cho đối tượng này chưa kết thúc, máy tính có thể không còn khả năng đáp ứng các nhiệm vụ.
Nhược điểm của phương pháp
Có một số tình huống thuế mà công ty có thể không muốn áp dụng các khoản tín dụng thuế lớn hơn sớmsân khấu. Ví dụ, nếu một công ty đã có khoản lỗ thuế trong năm, nó sẽ không được khấu trừ thuế bổ sung. Chia đều các khoản khấu trừ có thể giúp doanh nghiệp tránh phải nộp thuế cao hơn trong những năm tiếp theo. Đối với những tài sản không bị mất giá nhanh chóng, chẳng hạn như thiết bị và máy móc, phương pháp khấu hao nhanh không có ý nghĩa logic. Bạn có thể khấu hao chính xác hơn những tài sản này dựa trên mức độ sử dụng của chúng.
Kết
Phương pháp cân bằng giảm dần đặc biệt phù hợp với các đối tượng OS bị hao mòn rất nhanh (kể cả về mặt đạo đức). Nguyên giá của đối tượng này được khấu hao hàng tháng, bắt đầu từ tháng sau thời điểm mua đối tượng này. Phương pháp thặng dư - một loại hình đánh giá tài sản cố định. Điều này có thể hiểu được.
Khi xác định bằng phương pháp lượng dư, dựa trên việc sử dụng giá trị lượng dư và hệ số gia tốc.
Tính toán theo cách này dựa trên giá trị của giá trị còn lại, cho phép bạn có các khoản khấu trừ tối đa trong những tháng và năm đầu tiên sử dụng đối tượng. Và sau đó theo thời gian, số tiền này giảm dần. Với việc công ty giới thiệu thêm một yếu tố tăng tốc, quá trình xóa sổ càng trở nên nhanh hơn. Nhưng việc sử dụng một chỉ báo như vậy phải hợp lý.
