Trong nỗ lực thực hiện một nhiệm vụ quy mô lớn liên quan đến việc phát triển và thực hiện tiếp theo các quy tắc đạo đức nghề nghiệp được kết nối và phối hợp cho kiểm toán viên, ngày nay Hội đồng Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Liên bang Nga, với sự tham gia của các tổ chức kiểm toán nghề nghiệp được Bộ Tài chính công nhận, đã xây dựng Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp đặc biệt. Anh ấy được nhận vào ngày 28 tháng 8 năm 2003.
Quy tắc Đạo đức
Quy tắc Đạo đức nghề nghiệp cho Kiểm toán viên nên được hiểu là danh sách chi tiết chính thức về các nguyên tắc và giá trị hướng dẫn các chuyên gia Nga trong hoạt động nghề nghiệp của họ. Theo các điều khoản của bộ quy tắc, mục tiêu chính của nghề kiểm toán là làm việc ở trình độ chuyên môn cao nhất có thể, đảm bảo việc thực hiện có chất lượng nhiệm vụ, cũng như thỏa mãn lợi ích củaxã hội.
Điều cần lưu ý là việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên (kế toán) được thực hiện chủ yếu nhờ tinh thần trách nhiệm cao của các chuyên gia trong lĩnh vực này. Việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và phổ quát cần được coi là nghĩa vụ không thể thiếu và là nghĩa vụ chính của bất kỳ kiểm toán viên, giám đốc và nhân viên nào của công ty kiểm toán.
Kiểm toán viên nên tuân theo những nguyên tắc nào?
Chúng ta hãy xem xét các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên. Cần lưu ý rằng các quy tắc cơ bản mà mọi chuyên gia phải được hướng dẫn được đưa ra trong Bộ luật này, có hiệu lực trên lãnh thổ của Nga. Nó được khuyến khích bao gồm tính độc lập, trung thực, thẩm định và năng lực chuyên môn, khách quan và bí mật. Ngoài ra, bất kỳ viên chức nào tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên phải được hướng dẫn bởi các văn bản quy định.
Trung thực và khách quan
Hãy phân tích các danh mục chính được trình bày chi tiết hơn. Vì vậy, trung thực, được đề cập trong Quy tắc đạo đức nghề nghiệp của kế toán viên và kiểm toán viên, phải được hiểu là trung thực, đáng tin cậy và tuyệt đối không thiên vị. Theo nguyên tắc khách quan, tất cả các chuyên gia phải thực hiện các hoạt động nghề nghiệp một cách công bằng, không có xung đột lợi ích.
Trong quá trình thực hiện chức năng của mình, nhân viên của tổ chức kiểm toán phải khách quan. Bởi nó có nghĩa làcông bằng, vô tư và không chịu sự ảnh hưởng này hay ảnh hưởng khác trong việc nghiên cứu các khía cạnh chuyên môn và việc hình thành các kết luận, kết luận.
Khi quan sát đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên về mặt khách quan, nên:
- tránh các mối quan hệ cho phép sự thiên vị, thiên vị hoặc ảnh hưởng khác gây tổn hại đến tính khách quan trực tiếp;
- không cung cấp hoặc chấp nhận sự hiếu khách hoặc quà tặng có thể được cho là có thể ảnh hưởng đáng kể và không thể chấp nhận được đánh giá của kiểm toán viên trong lĩnh vực chuyên môn của họ.
Năng lực chuyên môn
Đạo đức nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên là một trong những quy tắc quan trọng nhất trong hoạt động của họ. Khi đồng ý cung cấp dịch vụ, chuyên gia phải hoàn toàn chắc chắn rằng anh ta sẽ thực hiện công việc ở trình độ chuyên môn cao. Đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên đề nghị rằng anh ta phải bằng mọi cách không cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực mà anh ta không đủ năng lực. Tất nhiên, nếu anh ta không được hỗ trợ bởi các bác sĩ chuyên khoa có liên quan. Các chuyên gia phải cung cấp dịch vụ lập kế hoạch kiểm toán với sự thẩm định, chuyên cần và năng lực. Họ có nhiệm vụ liên tục bổ sung kinh nghiệm và kiến thức của bản thân, ở mức độ có thể mang lại cho khách hàng và ban quản lý sự tin tưởng vào chất lượng dịch vụ chuyên nghiệp cao nhất có thể, dựa trên thông tin cập nhật liên tục trong lĩnh vực này. luật pháp,thực hành và kỹ thuật kiểm toán.
Quy tắc đạo đức nghề nghiệp dành cho kiểm toán viên của Nga định nghĩa năng lực nghề nghiệp là việc sở hữu một lượng kỹ năng và kiến thức nhất định cho phép kiểm toán viên cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp một cách có chất lượng và đủ tiêu chuẩn. Điều quan trọng cần nói thêm là các bác sĩ chuyên khoa không có quyền phóng đại kiến thức và kinh nghiệm của chính họ.
Riêng tư
Bảo mật cần được coi là một trong những nguyên tắc kiểm toán. Điều này bao gồm việc tổ chức kiểm toán hoặc cá nhân chuyên gia có nghĩa vụ đảm bảo an toàn tuyệt đối cho các tài liệu mà họ nhận được hoặc soạn thảo trong quá trình hoạt động nghề nghiệp của họ. Kiểm toán viên không có quyền chuyển giao các giấy tờ này hoặc bản sao của chúng (cả một phần và toàn bộ) cho bên thứ ba hoặc tiết lộ bằng lời nói thông tin mà chúng có mà không có sự đồng ý của người đứng đầu (chủ sở hữu) của đơn vị được kiểm toán. Ngoại lệ là các tình huống được quy định bởi các đạo luật có hiệu lực trên lãnh thổ Liên bang Nga.
Dữ liệu được tiết lộ trong quá trình đánh giá được thực hiện thay mặt cho cấu trúc điều tra, điều tra viên, công tố viên, cơ quan tư pháp và tòa án trọng tài chỉ có thể được công khai sau khi có sự cho phép của các cấu trúc này và trong hình thức mà các cơ quan nói trên coi là có thể. Cần lưu ý rằng nguyên tắc bảo mật trong Quy tắc đạo đức nghề nghiệp dành cho kiểm toán viên của Nga phải được tuân thủ nghiêm ngặt, ngay cả khiviệc phổ biến hoặc tiết lộ thông tin liên quan đến đơn vị kinh tế được kiểm toán không gây thiệt hại đáng kể hoặc khác cho đơn vị kinh tế được kiểm toán.
Theo các điều khoản của Điều 8 Luật "Về Kiểm toán" của Liên bang Nga, các tổ chức có liên quan và các chuyên gia cá nhân có nghĩa vụ giữ bí mật về các giao dịch trong các cấu trúc nơi kiểm toán được thực hiện hoặc đối với một số dịch vụ đã được cung cấp liên quan đến cuộc kiểm toán. Theo nội dung và ý nghĩa của Quy tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên, tính bảo mật cần được hiểu là nghĩa vụ bảo vệ thông tin khỏi bị tiết lộ. Đây là một yêu cầu không thể thiếu đối với một kiểm toán viên tiếp nhận thông tin trong quá trình thực hiện các dịch vụ nghề nghiệp. Trong mọi trường hợp, anh ấy không được sử dụng thông tin này vì lợi ích của bên thứ ba hoặc vì lợi ích cá nhân.
Chính sách Bảo mật
Nếu thông tin trong Quy tắc đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên được tóm tắt ngắn gọn, thì cần nhấn mạnh những điều sau. Tài liệu phác thảo các yêu cầu bảo mật của một kế hoạch chuyên nghiệp, trong đó khuyến khích bao gồm việc không tiết lộ thông tin có tính chất này:
- Thông tin liên quan đến các dữ kiện, sự kiện và hoàn cảnh của cuộc sống riêng tư của một cá nhân, cho phép xác định tính cách của người đó (nói cách khác, để tìm ra dữ liệu cá nhân). Ngoại lệ là thông tin phải được phổ biến trên các phương tiện truyền thông trong các trường hợp do luật liên bang thiết lập.
- Thông tin cấu thành bí mật của các thủ tục pháp lý vàhậu quả.
- Dữ liệu độc quyền bị hạn chế bởi các quy định của chính phủ và luật liên bang (được gọi là bí mật chính thức).
- Thông tin liên quan đến công việc chuyên môn, quyền truy cập bị hạn chế theo Hiến pháp có hiệu lực tại quốc gia và luật liên bang (chúng ta đang nói về y tế, công chứng, kiểm toán, luật sư, điện thoại, thư từ, điện báo hoặc các tin nhắn khác, bưu chính, v.v.).
- Thông tin liên quan đến công việc thương mại bị hạn chế bởi các quy định và luật liên bang (bí mật thương mại).
- Dữ liệu về bản chất của một sáng chế, mẫu hữu ích hoặc kiểu dáng công nghiệp trước khi công bố thông tin chính thức về chúng.
Đạo đức nghề nghiệp và tính độc lập
Tính độc lập không gì khác hơn là sự vắng mặt tuyệt đối (liên quan đến tài sản, tài chính hoặc cách khác) từ một chuyên gia trong quá trình hình thành quan điểm của riêng mình về các vấn đề của cơ cấu được kiểm toán hoặc bất kỳ sự phụ thuộc nào vào bên thứ ba. Điều quan trọng cần biết là vì lợi ích công cộng mà tất cả các công ty kiểm toán và các chuyên gia phát triển cá nhân phải độc lập với các bên thứ ba và các công ty được kiểm toán.
Thủ tục kiểm toán hiệu quả nhất được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập. Pháp luật hiện hành về lãnh thổ của đất nước (cụ thể là Điều 12 của Luật Liên bang Nga "Về Kiểm toán") chỉ ra những hạn chế mà thông qua đóquy định các điều kiện về tính độc lập giống nhau của các cuộc kiểm toán.
Danh tiếng của tổ chức kiểm toán
Đạo đức của kiểm toán viên trong hoạt động nghề nghiệp là một phạm trù vô cùng quan trọng. Họ phải tuân thủ một loạt các nguyên tắc hoặc điều kiện tiên quyết, không chỉ ngụ ý tạo ra danh tiếng tốt cho công ty kiểm toán và nhân viên của công ty kiểm toán, mà còn được coi là các quy tắc ứng xử được chấp nhận chung trong lĩnh vực được đề cập. Ngoài những nguyên tắc được liệt kê ở trên, những nguyên tắc này bao gồm ứng xử chuyên nghiệp và tính chính trực
Sau đó liên quan đến việc cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp bởi một chuyên gia với mức độ chăm sóc thích hợp, kỹ lưỡng, hiệu quả, cũng như sử dụng đúng khả năng của họ. Điều quan trọng cần lưu ý là không nên coi thái độ có trách nhiệm và siêng năng của kiểm toán viên đối với công việc của họ như một sự đảm bảo cho việc không thể sai lầm.
Hành vi nghề nghiệp cần được hiểu là tôn trọng ưu tiên lợi ích của xã hội và nghĩa vụ của một chuyên gia liên quan đến việc duy trì uy tín cao trong nghề nghiệp của mình, hạn chế thực hiện các hành vi không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực kiểm toán.
Cần nói thêm rằng đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên là một phạm trù không chỉ giới hạn trong các quy tắc ứng xử trên. Do đó, khái niệm ứng xử nghề nghiệp trong mọi trường hợp được áp dụng cho tất cả các lĩnh vực hoạt động của kiểm toán viên. Cần biết rằng đạo đức và ảnh hưởng kỷ luật của nó là cơ sở để tự điều chỉnh công việc của anh ta. Chuyên giaphải luôn quan tâm đến lợi ích của người khác. Cho dù giải pháp của họ có thể khó đến mức nào, người ta không nên, vì các khía cạnh kỹ thuật, mà quên đi gốc rễ của vấn đề. Không thể đánh giá quá cao tầm quan trọng của kiểm toán viên và người làm kế toán trong việc nhận thức được tinh thần của bản thân nghề nghiệp có tác động đến xã hội.
Thông tin thêm về Mã
Thông qua Quy tắc đạo đức nghề nghiệp của Chuyên viên kiểm toán, các quy tắc ứng xử của Chuyên viên được thiết lập, các nguyên tắc cơ bản được xác định. Điều thứ hai, bằng cách này hay cách khác, phải được các chuyên gia quan sát trong quá trình thực hiện các chức năng lao động của họ.
Để tạo ra đạo đức nghề nghiệp, các quy định của khoa học chung được áp dụng. Đạo đức học không gì khác hơn là một nhánh triết học liên quan đến việc nghiên cứu có hệ thống, xem xét vấn đề lựa chọn của công chúng, với các khái niệm về những điều tốt và xấu mà một người có xu hướng được hướng dẫn, và với ý nghĩa mà một hoạt động cuối cùng có.. Nhu cầu điều chỉnh hành vi đạo đức của các nhóm chuyên gia nảy sinh vì trách nhiệm đối với xã hội.
Kiểm toán viên trong mọi trường hợp phải chịu trách nhiệm trước những người khác, kể cả những người dựa vào tính trung thực, khách quan, độc lập của họ. Điều này góp phần giúp hoạt động kinh doanh thuận lợi.
Đạo đức nghề nghiệp bao gồm một tập hợp các chuẩn mực có tính chất khuôn khổ, tuy nhiên, ngay cả khi chúng tồn tại, câu hỏi về sự lựa chọn trong một số trường hợp vẫn chỉ thuộc về chuyên gia:
- Bắt buộc - xây dựng trực tiếp trên khóquy tắc. Chúng phải được tuân thủ. Điểm bất lợi là trong trường hợp này chỉ xem xét việc tuân thủ các nguyên tắc chứ không phải hậu quả của các hành động nhất định.
- Tiện ích - xem xét hậu quả của các hoạt động nhất định hơn là tuân thủ các nguyên tắc (nói cách khác, có thể chấp nhận các ngoại lệ đối với các quy tắc). Điểm bất lợi là cách tiếp cận được trình bày mang lại hiệu quả tích cực và mọi người khác tuân theo quy chuẩn (nếu không đúng như vậy, thì ngoại lệ đối với quy tắc trở thành quy tắc cho tất cả mọi người, do đó các quy tắc hành vi không được tôn trọng.).
- Khái quát hóa là sự kết hợp vô cùng hợp lý của các cách tiếp cận trên. Nó liên quan đến một giải pháp cho vấn đề lựa chọn và trả lời câu hỏi: “Điều gì sẽ xảy ra nếu mọi người đều hành động theo cách giống nhau trong cùng một hoàn cảnh?”. Nếu kết quả của các hành động là không mong muốn, các hành động đó được coi là phi đạo đức - chúng không nên được thực hiện.
Kết
Vì vậy, chúng tôi đã xem xét đầy đủ các quy định của Quy tắc đạo đức nghề nghiệp đối với chuyên gia hoạt động kiểm toán. Điều đáng chú ý là hiện nay, thông lệ sử dụng các mã nội bộ, quốc gia và quốc tế. Sau này đã được IFAC thông qua. Trong đó, bạn có thể tìm thấy các quy tắc chung cho tất cả các kế toán viên là chuyên gia trong lĩnh vực của họ và riêng cho các kiểm toán viên chuyên nghiệp làm việc độc lập.
Là mã quốc gia trên lãnh thổ Liên bang Nga, Quy tắc đã được Hội đồng Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Nga phê duyệt2003-08-28 thông qua nghị định thư số 16, và cũng được thống nhất với Hội đồng điều phối của Liên bang Nga. hiệp hội nghề nghiệp của kế toán và kiểm toán viên. Điều đáng chú ý là nó phải tính đến tất cả các yêu cầu của luật pháp có hiệu lực trong nước. Bộ quy tắc quốc gia được phát triển trên cơ sở các khuyến nghị của Bộ quy tắc đạo đức IFAC với sự bảo tồn tối đa các phần và cách tiếp cận khái niệm của nó. Nó thiết lập các quy tắc ứng xử cho các chuyên gia trong lĩnh vực được đề cập và xác định các nguyên tắc chính mà họ phải tuân theo khi thực hiện các hoạt động nghề nghiệp của mình.
Sự hiện diện của các mã ở các cấp độ khác nhau dẫn đến những mâu thuẫn nhất định. Liên quan đến vấn đề này, Bộ luật Quốc tế quy định như sau: nếu một hoặc một điều khoản khác của bộ quy tắc đạo đức quốc gia mâu thuẫn với điều khoản của bộ luật quốc tế, thì yêu cầu của quốc gia đó phải được thực hiện.
